应付职工薪酬完整性认定的个程序.PPT

4.应收账款存在认定的 4 个程序 （1）实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效。如果不对应收账款进行函证，在工作依据底稿模板中说明理由。1）编制应收账款函证结果汇总表，检查回函。2）调查不符事项 ，确定是否表明存在错报。3）如果未回函，实施替代程序。4）如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。5）如果管理层不允许寄发询证函：①询问管理层不允许寄发询证函的原因 并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；②评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；③实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据；④如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。 4.应收账款存在认定的 4 个程序 （2）对未函证应收账款实施替代审计程序 对未函证应收账款，抽查相关支持性文件，（如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据），确定会计处理是否正确。 （3）检查资产负债表日后冲销应收账款的支持性文件检查自资产负债表日至 日止被审计单位授予欠款单位的、金额大于 的减免应收账款的支持性文件，以及资产负债表日前后销售退回和赊销水平，确定应收账款是否真实存在。 4.应收账款存在认定的 4 个程序 （4）应收关联方的款项的实质性程序1）了解交易的商业理由。2）检查证实交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议、及入库和运输单据等相关文件）。3）如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序a.向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息；b.检查关联方拥有的信息；c.向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信息。 5.应收账款计价和分摊认定的 2 个程序 （1）获取应收账款账龄分析表1)测试计算的准确性；2)检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄划分的准确性；3)请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额，对已收回金额较大的款项进行检查至支持性文件。 （2）评价计提的应收账款坏账准备如果识别出与应收账款坏账准备相关的重大错报风险，重新估计坏账准备，并在本账项工作依据底稿模板中记录测试过程。 应收票据 应收票据审计 应收票据一般是指客户取得的尚未到期的各种承兑汇票。目前在我们的客户中银行承兑汇票占主要部分。 针对应收票据的审计程序主要是盘点。证明票据的真实存在。盘点时需要关注票据的背书是否连续，是否已经被承兑。 应收票据 应收票据需要额外关注的一个问题是已经背书或者贴现的票据是否可以终止确认。票据是否可以终止确认的依据不是是否附追索权，追索权为票据法上的法定权利，通过合同只能免去相对人的追索权，该合同对后手无效。即后手的后手依然可以对客户进行追索。我们的判断依据是金融资产的终止确认条件，即与票据相关的风险和收益是否转移。一般来说，大型股份制银行承兑的银行承兑汇票可以终止确认。 如果票据不能终止确认，那如果贴现的话，贴现是为借款。如果背书，不可以将应收票据和应付账款抹账。应收票据在企业只是收款的一种方式，所以分析两年的变动并无重大意义。 6.应收票据/短期借款完整性认定的 2 个程序 （1）获取已经背书转让的应收票据清单，针对在 2011 年 12 月 31 日尚未到期的部分检查其条款是否附有追索权，是否符合终止确认条件； （2）函证应收票据和短期借款，不符合终止确认条件的未到期部分不得终止确认。 7.预付账款存在认定的 3 个程序 （1）分析预付账款账龄及余额构成，确定： 1)该笔款项是否根据有关购货合同支付； 2)检查一年以上预付账款未核销的原因及发生坏账的可能性，检查 不符合预付账款性质的是否需调整至正确科目、因供货单位破产、 撤销等原因无法再收到所购货物的预付款项是否已按管理权限经批 准后作为坏账，转销预付款项。 （2）选择大额或与关联交易相关的预付账款函证其余额和交易条款。 （3）检查资产负债表日后的预付账款、存货及在建工程明细账，并检查相关凭证，核实期后是否已收到实物并转销预付账款，分析资产负债表日预付账款的真实性和完整性。 预收账款 预收账款是否真实合理，在商言商，所有人都是逐利的，没有人会无缘无故给你钱，因为他就算存银行也比给你划算。So有预收款都是有原因的。所以我们需要取得大金额的预收款去查看相关的合同，协议了解预收款的形成原因。其次我们可以对重大金额的预收款进行函证程序。由于是负债方向的函证，一般不计算样本量，仅根据职业判断选取重