财务负责人在中小企业财务管理中的独特作用.doc

财务负责人在中小企业财务管理中的独特作用 一、中小企业和财务负责人的概念 中小企业，是指在中华人民共和国境第 1 页 共 12 页 计制度。国家的会计制度及会计准则只是一个共性的框架。企业有自身经营的特点。根据企业的经营特点制定企业适用的会计制度是财务负责人的基本职责。影响会计核算的企业特点主要有：（1）企业的经营和管理模式。笔者觉得这是影响企业核算的一个重要方面。企业有哪些数据需要归纳、总结、提炼，财务部门就应该根据管理需要设置独立的核算账户和分析体系，以适应企业的经营管理需要。（2）国家的相关政策法规。特别是劳动、工资、税务、外汇管理、重要的优惠政策很大程度上影响了企业的会计账务处理。（3）企业管理的深度。表现在数据的统计上，很多细节数据需要统计出来供管理者参考。在会计核算上尤其需要注意以下两点： （1）会计核算的及时性。中小企业的经营特点之一是决策灵活。大企业相比之下就显得模式化，一套程序走完往往会浪费很多时间。因此会计核算必须跟上决策，会计核算必须非常及时。 （2）企业经营及会计资料的真实、合法性。财务管理必须确保会计原始资料的真实性。很多中小企业财务负责人会遇到这样一个头痛的问题。中小企业企业大多数是私营企业，一般不会考虑粉饰会计利润。但是出于企业税收方面的影响往往会考虑节税方案，因此带来了会计资料的真实性、合法性问题。如何把握会计资料的真实性、合法性显示出财务负责人的高度的政策水平和道德水平。 ? 资产管理 资产管理的目标是资产的流动性、安全性、收益性。中小企业的流动资产一般就是货币资金、应收账款、存货；固定资产主要是房屋和机器设备；投资很少。基于以上特点，财务负责人在资产管理上的 毕业论文 第 2 页 共 12 页 目标应该是①货币资产的高效使用和快速收回②财务负责人应该重视存货的周转，存货价格变化频繁时需要提醒企业负责人谨慎决策，财务上核算存货的出库成本应该做合理选择③应该重视固定资产的投入可行性研究，结合企业的财务状况分析投入，研究是否会因为固定资产的投入使企业现金流量枯竭。 ? 资金管理 ⑴筹资管理 中小企业的筹资渠道主要有：银行信贷资金、第 3 页 共 12 页 财务负责人对中小企业的筹资管理注意以下几点： （1）筹资的临界点。 一般而言，要求流动资产大于流动负债，其实主要是速动资产大于流动负债。在企业的原料供应商的应付款较为正常的情况下，流动资产远远小于流动负债时也可以有操作的空间，此时只要使银行贷款小于一个月的销售收入款项。款项到期时，企业必须集中资金先偿还贷款以后再展期贷款，这种还款方式不利于企业的经营。极端的情况下，可以有两种操作方式：一笔贷款多次还款先后展期，银行一般不支持这种操作方式；在多个银行获取授信，拆东墙补西墙。这种方式只能用于暂时性的银行贷款管理。企业利用这段时间可以迅速盈利以补充流动资金。 （2）谨慎性筹资 在企业没有很好的投资渠道时，过分借贷资金是不明智的。这样会导致企业在使用资金时过分奢侈。 ⑶投资管理 对长期投资财务负责人一般只是参与，基本上不起主要作用。短期投资往往有财务负责人负责处理。 ⑷股利分配 毕业论文 第 4 页 共 12 页 中小企业的股利分配一般比较简单。财务负责人管理的空间非常有限。 ? 税务管理 ⑴正常的税收核算、申报管理、培训学习。这些都是企业的税务管理日常工作。 ⑵利用税收优惠政策。在企业完全符合税收优惠政策的条件下用好税收政策。 ⑶税收筹划管理。税收筹划的要点是合法性、合理性。其要点如下： ①创造实质上的合法条件。企业由于受经营模式尤其是生产和营销模式制约，很多税收优惠政策往往无法利用。企业通过改变经营模式就可以符合税法法定条件，从而利用税收优惠政策。比如高新技术企业企业所得税率为15%，必要条件是必须有专利技术。财务负责人可以建议企业在技术开发上加大投入，研制专利，从而符合高新技术企业的必要条件。 ②创造形式上的合法条件。原来外商投资企业所得税方面有两免三减半的优惠政策。但是其经营期限必须是十年以上。假如企业的经营年限是九年，财务负责人就可以建议企业经营期限设置为10年以上，从而创造税法条件。 毕业论文 第 5 页 共 12 页 ⑷税收政策的研究、预测。税法公布后，企业改头换面以适用税法还不是最好的办法。企业有必要对国家的税收政策做预测性研究。中小企业在这方面往往心有余而力不足。 ⑸税收风险控制。从很多企业税收筹划的情况看，所谓的合理避税往往是逃税。财务负责人很有必要加强在税收风险方面的控制。主要措施有宣传税法、特别是税收征管法宣传；加强与企业领导人的沟通交流；利用好逃税罪的数量条件设置最起码的犯罪障碍，使企业避免最大限度损失。 ? 成本