纳税评估方法与技术2014.ppt.pptVIP

（当期应收账款收入类借方发生额+当期应收票据收入类借方发生额+当期银行存款收入类借方发生额+当期现金收入类借方发生额+当期对外投资视同销售类借方发生额）÷（1+增值税适用税率或征收率）≤注营业务收入贷方发生额+其他业务收入类贷方发生额 一般情况下，公式左右方应当平衡；如果左方小于右方，可能存在纳税人前期预收账款在本期发出货物实现收入，也可能存在纳税人发出货物后，购买方用货物抵顶欠款，纳税人基本上不存在偷税问题；如果左方大于右方，则企业存在偷税的可能性较大。 * 1、应注意对企业的“预收账款”、“应付账款”、“在建工程”、“营业外支出”等会计科目的内容进行认真分析，看纳税人是否有发出货物不作销售收入处理而直接冲减原材料、库存商品成本，或有用原材料、产成品（库存商品）抵顶债务不作销售收入处理而直接冲减应付账款，或有视同销售行为而故意不计、少计销项税额等行为。在分析使用时注意与现金流量表的结合。 2、运用资金往来分析法时，可结合应付账款变动率、预收账款变动率等往来帐户资金变动情况分析。 * （六）毛利率法 毛利率法就是以企业的毛利率与行业（商品）毛利率相对比，筛选出差异幅度异常的企业，通过有关指标测算企业应税销售收入，并与企业申报信息进行对比分析的一种方法。 毛利差异率=（企业毛利率－行业或商品毛利率）÷行业或商品毛利率×100% * 重点审核企业应收账款、其它应收款、其它应付款等科目。若期末余额长期过大，则有销售挂账隐瞒收入的嫌疑。然后对企业的资产结构和存货结构是否合理进行分析，商业企业库存商品占流动资金比例长期较大，且库存量逐期增大，则说明企业可能有虚增库存、多列进项的嫌疑。评析人员应在评析结论中说明，作为主要疑点问题转约谈、实地调查环节落实。 * 千个师傅千个法 多种方法综合利用 * * 大家辛苦了！ * （5）主营业务费用率 　　主营业务费用率=[本年期间费用/本年主营业务收入]×100%. 　　数据来源：期间费用为《企业所得税纳税申报表》主表“财务费用”“管理费用”“销售（营业）费用”合计数。 　　分析目的：若本期主营业务费用率与同类（同行业或同行业同规模）本年（或上年）平均水平相比，相差较大，若高于上限[同类（同行业或同行业同规模）本年（上年）平均主营业务费用率+标准差].可能存在多列期间费用问题。 * （6）主营业务费用率变动率 　　主营业务费用率变动率=[（本年主营业务费用率-上年主营业务费用率）/上年主营业务费用率]×100%. 　　分析目的：若本年主营业务费用率变动率与同类（同行业或同行业同规模）本年（上年或前三年）平均水平相比，相差较大，若高于上限[同类（同行业或同行业同规模）本年（上年或前三年）平均主营业务费用率变动率+标准差].可能存在多列期间费用问题。 * （7）主营业务利润率 　　主营业务利润率=[本年营业利润/本年累计主营业务收入]×100%. 　　数据来源：本年营业利润为《损益表》中的 “营业利润”。 　　分析目的：若本期主营业务利润率与同类（同行业或同行业同规模）本年（上年）平均水平相比，相差较大，若低于下限[同类（同行业或同行业同规模）本年（上年）平均主营业务利润率-标准差].可能存在多结转主营业务成本或不计、少计销售额等问题。 * （8）主营业务利润率变动率 　　主营业务利润率变动率=[（本年主营业务利润率-上年主营业务利润率）/上年主营业务利润率]×100%. 　　分析目的：若本年主营业务利润率变动率与同类（同行业或同行业同规模）本年（上年或前三年）平均水平相比，相差较大，若低于下限[同类（同行业或同行业同规模）本年（上年或前三年）平均主营业务利润率变动率-标准差].可能存在多结转主营业务成本或不计、少计销售收入问题。 * 　（9）净资产收益率 　　净资产收益率=净利润/［（所有者权益期初数+所有者权益期末数）/2］ 　　数据来源：本年净利润为《利润分配表》中的“净利润”；所有者权益期初数、期末数为《资产负债表》净利润的所有者权益期初数、期末数。 　　分析目的：若本期净资产收益率与同类（同行业或同行业同规模）本年（上年）平均水平相比，相差较大，若低于下限[同类（同行业或同行业同规模）本年（上年）平均主营业务利润率-标准差].可能存在多结转主营业务成本或不计、少计销售收入等问题。 * （10） 总资产周转率 = 本期销售收入净额 ÷（资产总额期初余额 + 资产总额期末余额）÷2×100% 存货周转率=主营业务成本÷〔（期初存货成本+期末存货成本）÷2〕×100% ?分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。 * （11）应收（付）账款变动率=（期末应收（付）