06.内部控制设计原理2013.pptVIP

一、内部控制设计的构成 1.《内部会计控制规范》中的构成（补充） 货币资金控制系统 实物资产控制系统 对外投资控制系统 工程项目控制系统 采购与付款控制系统 筹资控制系统 销售与收款控制系统 成本费用控制系统 担保控制系统 预算控制系统 6.3内部控制设计的构成与形式 2.《企业内部控制应用指引》中的构成（P47） 组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任、 资金、采购、资产、销售、研发、工程项目、 全面预算、合同、内部报告、信息系统 3.《行政事业单位内部控制规范（试行） 》中的构成（P55） 单位层面：如组织文化、人力资源等； 业务层面：预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理。 4.一般基本构成部分（归纳） 行政管理控制（单位层） 业务循环控制（业务层） 6.3内部控制设计的构成与形式 5.价值链视角下的构成（补充） 6.3内部控制设计的构成与形式 二、内部控制设计的形式 （一）流程图（P94） 1.选定流程图符号 流程图符号是流程图的语言，它由一系列几何图形符号组成。目前，我们还没有全国统一的流程图符号，世界各国的流程图符号也不一致。 2.确定流程图主线 流程图通常以控制流程为主线，自始至终绘带，并涉及分支流程走向。 6.3内部控制设计的构成与形式 3.确定流程图重点 流程图应重点反映控制点、关键控制点及其控制措施，并显示各种不相容职务的分离。 4.编制流程图说明 鉴于在流程图中难以显示各控制点的控制措施，我们认为另行编制文字说明表，以配合对流程图的理解。该文字说明表，应主要反映各控制点的控制措施以及对应的控制目标。 6.3内部控制设计的构成与形式 3 流程线 帐册 凭证 报表 作业 根据A转记B 合并 ××部门 ××部门 资料来源 资料去向 交叉 暂保存 长期保存 核对 连接号 案例1：某工业企业零售部门销售商品收取现金的业务处理流程： 营业员××× 营业柜 收款柜 收款员××× 1 2 ② ① ⑵ ⑴ 1 顾客 2 ② 2 1 ① 2 3 ⑵ ⑴ 3 交会计 收款 交出纳 发票 收款日报 销售日报 6.3内部控制设计的构成与形式 练习：设计工业企业因收取租金、押金等由出纳部门直接收取现金的业务处理流程： 首先，业务部门经办人开出一式二联收款通知，一联留存，一联经本部门负责人审核后交出纳部门。 最后，会计部门记帐人员在审核后据以登记明细帐。各部门定期进行帐帐、帐证核对。 然后，出纳部门出纳员根据收取现金，并根据收款通知编制收据一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联随同收款通知在据以登记现金日记帐后定期送交会计部门。 流程线 帐册 凭证 报表 作业 根据A转记B 合并 ××部门 ××部门 资料来源 资料去向 交叉 暂保存 长期保存 核对 连接号 6.3内部控制设计的构成与形式 流程线 帐册 凭证 报表 作业 根据A转记B 合并 ××部门 ××部门 资料来源 资料去向 交叉 暂保存 长期保存 核对 连接号 练习：设计由出纳部门直接收取现金的业务处理流程： 负责 经办 业务部门 出纳部门 负责 出纳 1 2 ② 收款 审核 收款通知 现金日记帐 收据 2 会计部门 负责 记帐 ③ ① ② 明细帐 ③ 客户 ① 1 ② 1 审核 1 6.3内部控制设计的构成与形式 （二）表格（P93） （三）条文（P92） 6.3内部控制设计的构成与形式 内部控制与内部审计 案例1：某企业货币资金控制系统设计例示 货币资金控制系统，可以具体划分为现金控制系统和银行存款控制系统。 现金控制系统 (1)控制目标 1)保证现金收支正确合法。2)保证现金结算及时适当。3)保证现金存储安全完整。4)保证现金核算真实合规。 6.4内部控制设计案例 (2)控制流程 1) 授予权限。2）制取凭证。3）签审凭证。4)审核凭证。5)编制凭证。6)收付现金。7)复核凭证。8)登记日记账。9)登记明细账。10)登记总账。11)盘点现金。12）送存银行。13)核对账簿。14)清查库存。 6.4内部控制设计案例 (3)控制点及其控制措施 1) 审批。2) 审核。3) 收付。4) 复核。5) 记账。6) 核对。7) 清点。8) 清查。 在现金内部控制系统各控制点中，审批、核对和清查 最为重要。由业务部门进行的原始凭证审批，可以保证经济业务的真实性、合理性和合法性，这是控制的第一关卡；由财会部门进行的账账核对，