第一章纳税筹划概述概要.ppt

* 刘鑫春——经济与管理学院 1、收集外部信息 （1）税收法规 （2）其他政策法规 （3）主管税务机关的观点 （一） 收集信息 * 刘鑫春——经济与管理学院 2、收集内部信息 （1）纳税人的身份 （2）组织形式 （3）注册地点 （4）所从事的产业 （5）财务情况 （6）对风险的态度 （7）税务情况 * 刘鑫春——经济与管理学院 （二 ） 目标分析 1、纳税人的要求 （1）要求增加所得还是资本增值 （2）投资要求 * 刘鑫春——经济与管理学院 2、目标的限定 （1）纳税成本与经济效益的选择 纳税筹划与企业发展战略的选择。 纳税筹划目标与财务管理目标的选择。 * 刘鑫春——经济与管理学院 （2）税种间的限定 考虑整体税负的轻重。 全面考察相关年度的课税情况。 （3）经济活动参与者的税负情况 （4）特定税种的影响 * 刘鑫春——经济与管理学院 （三 ） 方案设计与选择 1、风险筹划方案设计与选择 风险筹划设计是指一定时期和一定环境条件下，把风险降低到最小程度去获取超过一般筹划所节减的税额。风险筹划设计主要是考虑了筹划的风险价值，是在绝对收益筹划方案、相对收益筹划方案的基础上加入了对风险的考虑。 * 刘鑫春——经济与管理学院 2、组合筹划方案设计与选择 （1）组合筹划方案设计要考虑各种筹划技术的相互影响 组合筹划要考虑各种筹划技术的相关性。 其次，组合筹划方案设计要计算多种筹划技术的组合收益期望值（率） * 刘鑫春——经济与管理学院 （2）两种负相关筹划技术的组合筹划 （3）两种正相关筹划技术的组合筹划 （4）组合筹划方案的选择 * 刘鑫春——经济与管理学院 （四）实施与反馈 * * * * 1）考虑了货币具有时间价值，节约利息。 2）规避了通货膨胀的影响，实际降低了纳税额。 比如： 加速折旧是在设备等固定资产刚购置时多提折旧，在企业早期多计费用，减少所得税的纳税额。 接受捐赠的固定资产也需要递延纳税。 * 刘鑫春——经济与管理学院 延期纳税的两大优点 * 刘鑫春——经济与管理学院 （2）延期纳税技术特点 运用相对收益筹划。 运用税额筹划原理。 技术复杂。 适用范围大。 * 刘鑫春——经济与管理学院 基本思路：推迟收入的确认、尽早确认费用。 推迟收入的确认 1）对生产经营活动的合理安排 A、合理的推迟交货时间。 B、合理的推迟结算时间。 C、合理的销货方式——是采用分期收款发出商品的方法。 2）合理的财务安排 合理安排营业收入的入账时间，以推迟税款的缴纳。 【注】商品销售收入的确认方法： 1）收款法：收到货款确认收入 2）销售法：发出货物确认收入 3）生产法：产品生产完工确认收入 劳务收入的确认方法： 1）完成合同法：完成全部劳务合同确认收入 2）完工百分比法：按完工百分比确认收入 （3）税收递延的方法 * 刘鑫春——经济与管理学院 （3）费用的尽早确认 1）能直接进营业成本、期间费用和损失的就不进生产成本 【例】办公费用：如果是车间的需计入“制造费用”，但没有特殊规定时，可直接计入“管理费用”。借款购置的需要安装固定资产，利息能计入“财务费用”的，就不计入“在建工程” 2）能进成本的不进资产 【例】资产价值转移的慢，如果某工人既参加了设备的安装，也参加了产品的生产，其工资进“生产成本”就比计入“在建工程”有利 3）能预提的不待摊 【例】设备的大修理费，先预提后发生比先发生了后分摊合适。 * 刘鑫春——经济与管理学院 4）能多提的多提、能快摊的快摊。 【例】开办费、固定资产折旧、无形资产摊销等。 折旧中残值率越低，应折旧的金额就大。尽量往少预计残值。 折旧年限越短，年折旧额就越高。 加速折旧优于直线折旧。 同理：无形资产的摊销年限越短越好。 存货按实际成本计价，个别计价法最有利于调整纳税。 * 刘鑫春——经济与管理学院 （3）延期纳税技术要点 延期纳税项目最多化。 延长期最长化。 * 刘鑫春——经济与管理学院 （八） 会计政策选择技术 1、会计政策的概念 会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。 * 刘鑫春——经济与管理学院