第四章税务会计课件凭证单据.ppt

第二节 增值税的计算 （1）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； （2）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （3）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） 属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税税额。其公式为： 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）+消费税税额 或：组成计税价格＝ 第二节 增值税的计算 三、进项税额的计算 （一）准予从销项税额中抵扣的进项税额的范围 1.准予从销项税额中抵扣的进项税额的具体范围如下： （1）从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 （3）购进免税农产品，根据农产品收购凭证上注明的收购金额按13%的扣除率，计算进项税额。 进项税额=买价×扣除率（13%） 第二节 增值税的计算 （4）购进或销售应税货物，包括可以抵扣的设备类的固定资产所支付的运输费用（不并入销售额的代垫运费除外），根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依7%的扣除率，计算的进项税额。“运费”包括发票上注明的运费和建设基金。 进项税额=运费×扣除率（7%） （二）进项税额的计算 1.以票抵扣的进项税额计算 取得法定扣税凭证，并符合税法抵扣规定的进项税额。包括：（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 第二节 增值税的计算 2.计算抵扣的进项税额计算 没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项税额。 （1）外购免税农产品的进项税额 ①一般情况：进项税额＝买价×13%；其中，买价包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。 ②特殊情况：烟叶收购金额＝收购价款×（1＋10%）；其中10%为价外补贴；应纳烟叶税税额＝收购金额×20%；烟叶进项税额＝（收购金额＋烟叶税）×13%。 第二节 增值税的计算 （2）外购运输劳务的进项税额 进项税额＝运输费用×7% 其中，运输费用金额=运输费用＋建设基金 （三）不得从销项税额中抵扣的进项税额 1.购进不允许抵扣的固定资产的进项税额； 2.用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额； 3.用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额； 4.用于集体福利或者个人消费（包括纳税人的交际应酬消费）购进货物或者应税劳务的进项税额； 第二节 增值税的计算 5.非正常损失的购进货物的进项税额； 6.用于非正常损失(仅指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失)的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额； 7.未按照规定取得并保存增值税扣税凭证或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的进项税额。 （四）不得从销项税额中抵扣的进项税额的计算 1.进项税额转出 2.无进项税额 第二节 增值税的计算 （1）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （2）不得抵扣增值税货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 （3）不允许抵扣进项税额的固定资产。 四、进口增值税的计算 纳税人进口货物，按照组成计税价格和与国内货物17%或13%税率一样计算应纳税额，其计算公式为： 应纳进口增值税＝组成计税价格×税率 组成计税价格＝关税完税价格+关税 或 ＝关税完税价格+关税+消费税 第二节 增值税的计算 其中：消费税= 关税=关税完税价格×关税税率 五、小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率3%计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。 应纳税额的计算公式为： 应纳税额=销售额×征收率 第二节 增值税的计算 由于小规模纳税人开具的是普通发票，需要按下列计算公式进行换算： 销售额= 六、销售自己使用过的固定资产的增值税的计算 1.销售使用过的固定资产是2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额），按简易办法依4%