税务会计学(第10版)-第3章-增值税会计(主编盖地-人大出版).pptxVIP

第3章 增值税会计【学习目标】掌握增值税会计的确认、计量、记录与申报理解增值税会计与财务会计的关系了解增值税的类型及其特点本章目录第1节 增值税税制要素第2节 增值税的确认计量与申报第3节 增值税进项税额及其转出的会计处理第4节 增值税销项税额的会计处理第5节增值税结转及上缴的会计处理第1节 增值税税制要素 一、增值税的基本含义 （一）增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供劳务、服务的单位和个人,就其应税销售额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。本节目录第1节 增值税税制要素 （二）增值税的类型本节目录第1节 增值税税制要素 （三）增值税的特点 1.不重复增值税 2.既普遍征收又多环节征收 3.同种产品最终售价相同则其税负相同本节目录第1节 增值税税制要素 （四）增值税的优点 1.能够较好地体现公平税负的原则 2.有利于促进企业生产经营结构的合理化 3.有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入 4.有利于制定合理的价格政策 5.有利于扩大出口 6.有利于平衡进口产品与国内产品的税收负担本节目录第1节 增值税税制要素【课堂测试】D 最早征收增值税的国家是（ ） A.中国 B.美国 C.英国 D.法国 （ ）增值税与增值税的概念比较吻合D A.生产型 B.消费型 C.抵扣型 D.收入型 目前我国实行的是（ ）增值税B A.生产型 B.消费型 C.抵扣型 D.收入型本节目录第1节 增值税税制要素【课堂测试】ABCDE 以下各项，可以作为进项税额抵扣的有（ ） A.外购材料支付的增值税 B.外购机器设备支付的增值税 C.购入自用的应征消费税的摩托车支付的增值税 D.购入自用的应征消费税的汽车支付的增值税 E.购入自用的应征消费税的游艇支付的增值税本节目录第1节 增值税税制要素 二、增值税的纳税人 （一）增值税纳税人 在我国境内销售和进口货物、提供应税劳务和服务、转让无形资产和不动产的单位和个人,为增值税的纳税人。 “境内”是指销售货物的起运地或者所在地在境内,提供的应税劳务、服务发生在境内。本节目录第1节 增值税税制要素 “单位”是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位;“个人”是指个体工商户和其他个人(指自然人,下同)。 境外单位或个人在境内销售货物或提供应税劳务、服务,在境内未设经营机构的,其应纳税款以代理人为扣缴义务人;没有代理人的,以购买者为扣缴义务人。 单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的,以承租人或者承包人为纳税人。 本节目录第1节 增值税税制要素 （二）小规模纳税人 (1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元及以下的。上述情况以外(不含提供应税服务)的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。 本节目录第1节 增值税税制要素 (2)提供应税服务、销售不动产、无形资产,年应税销售额在500万元以下的。? (3)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人,不经常发生应税行为的行政事业单位。本节目录第1节 增值税税制要素 （三）一般纳税人 一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人规定标准的企业和企业性单位。一般纳税人应按规定办理资格登记。本节目录第1节 增值税税制要素 年应税销售额未超过规定标准以及新开业的纳税人,若符合规定条件(有固定经营场所,能够准确提供税务核算资料),也可以向主管税务机关申请办理一般纳税人资格登记。小规模纳税人会计核算健全(按照国家统一会计制度规定设置账簿,根据合法、有效会计凭证进行会计核算),也可以向主管税务机关申请办理一般纳税人资格登记。一经认定为一般纳税人后,不得再转为小规模纳税人。本节目录第1节 增值税税制要素 纳税人兼有销售货物、提供修理修配劳务和应税行为的,应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算,分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。本节目录第1节 增值税税制要素【课堂测试】ABC 目前，以下属于增值税纳税人的企业有（ ） A.制造类企业 B.批发类企业 C.零售类企业 D.服务类企业本节目录第1节 增值税税制要素 判断以下叙述是否正确： (1)从事货物批发的企业年应税销售额在50万元以上的，应认定为一般纳税人。 （ ）错误 (2)小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以申请认定一般纳税人。 （ ）正确 (3) 一般情况下，一般纳税人不得再转为小规模纳税人。 （ ）正确本节目录第1节 增值税税制要素 三、增值税的纳税范围 （一）纳税范围的一般规定 在我国境内销售和进口货物、提供劳务