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财务内部控制与风险管理 财务风险管理是一个连续的、循环的、动态的过程，主要包括建立风险管理目标、风险分析、风险预警、风险决策、风险处理等几个基本步骤。 　　对付财务风险一般可以采取以下几种策略： 　　（1）风险回避策略； 　　（2）风险接受策略； 　　（3）风险防范策略； 　　（4）风险转嫁策略； 　　（5）衍生性工具（Derivative Instruments）避险策略。 　企业集团建立、完善风险管理体系应该从以下3个大的方面入手： 　　（1）建立健全财务风险管理与控制的预防体系； 　　（2）建立健全财务风险识别与预警系统； 　　（3）建立财务风险的决策管理系统。 案例分析 受人寿保险公司各类财务活动特点的影响，其内部控制主要有以下具体的构成要素： 管理层对公司财务活动的态度、管理方式以及公司财务活动的外部环境各类财务风险的识别和评估； 各项具体的财务控制措施； 在控释执行过程中财务部门内部以及与管理层、公司其他部门的协调和沟通； 财务内部控制制度的监督 内部财务控制现状 　　以中国人寿淄博分公司为例进行内部财务状况的分析，目前实 行市级集中的财务管理模式，各县区公司作为基层单位，均为相对独 立的财务报账单位。市分公司设置财务部，市公司财务部对全市，包 括所有基层单位的账务处理、资产管理、费用管理、资金管理、税务 管理、会计档案、统计信息报送等统一进行集中管理。县区公司未设 置财务部门，而是在客户服务部内部设置收费出纳岗和付费出纳岗， 负责具体的保费收入、各项给付、赔款支出、费用支出等资金收付， 以及基础的财务管理工作。收费出纳岗和付费出纳岗的具体工作受市 公司财务部监督和指导 内部财务控制措施现状 中国人寿保险淄博分公司目前实行的财务市级集中的管理模式，财务处理的集中和会计档案的集中在2001年完成，资金管理集中在2006年年初初步完成，资金管理的相对集中在2006年上半年完成。内部财务控制依托于上述财务管理措施，对控制各类财务风险起到了一定的作用。 目前中国人寿保险淄博分公司在内部财务控制方面采取的主要措施可以归纳为以下几点： 岗位分工和岗位制约； 重要岗位定期轮换； 财务档案、资金资料的保全； 资金的实时监控和划拨； 固定资产的增加、报废、减少的审批和执行由市公司统一进行。 财务管理不当造成外部风险 上述审计和检查，由于侧重点不同，检查的内容和标准也有所不同，但各类监管机构和外部审计师的要求，作为被监管单位，都应依规执行，否则都将受到不同的处罚，造成公司的财务风险。目前，淄博分公司的内部财务控制仍有许多环节无法完全达到各监管部门、审计师的要求，所造成的财务风险依然存在 对比平安保险内部风险控制 从对比两家寿险公司可以看出落实内部法规仅是基础，利用政府创造的良好环境和强大推动力，将寿险公司的内控体系进行整合升级，提升风险管控水平才是关键，有效的组织体系保障，完备的项目运作流程和良好的项目管理机制是做好企业内部财务风险控制的方法 参考文献 [1]内部会计控制规范[M]. 经济科学出版社, 2001. [2]李永臣, 高建来. 审计学基础[J]. 1997. [3]李传双. 企业会计准则——基本准则[J]. 生产力研究, 2010 (006): 246-248. [4]龚兴隆. 保险会计与风险管理[M]. 中国审计出版社, 2000. [5]储稀梁. COSO 内部控制整体框架: 背景, 内容, 理论贡献与启示[J]. 金融会计, 2004 (6): 14-16. [6]内部会计控制与会计职业道德教育[M]. 厦门大学出版社, 2005. [7]寿险公司风险管理[M]. 中国金融出版社, 2003. [8]王福新. 中国寿险业偿付能力风险评价[M]. 经济科学出版社, 2004. [9]李凤鸣. 内部控制学[M]. 中国商业出版社, 1992. [10]张飒. 基于 COSO 风险管理框架的企业财务风险控制评价研究 [J][J]. 上海金融学院学报, 2009 (4). [11]寿险公司经营与管理[M]. 中国金融出版社, 2002. [12]丁友刚, 胡兴国. 内部控制, 风险控制与风险管理——基于组织目标的概念解说与思想演进[J]. 会计研究, 2007, 12: 51-54. 案例分析 财务控制 在内部控制中的地位 人寿保险公司是经营风险的金融企业，风险无时不在、无处不有，但不管风险大小、不论风险发生在公司经营的哪个环节，最终都反映到公司的财务报告中，都将影响公司的财务状况，从某种意义上说，财务风险是公司各类风险的集中体现。另一方面，由于人寿保险公司经意的是各类保险合同，保险合同履行的外在形式是资金、资产的流动和增减，这些均与财务活动紧密相关。也正因为此，财务活动的内部控制在人寿保险公司内部控制的效