非财人员-2011-1-教材(三天加内控).ppt

悲剧的根源之一:缺乏良好的内部控制环境 重企业经营，轻内部控制； 重商品销售，轻战略经营； 重资本经营，轻金融风险防范； 重人才引进，轻人员监管和培训; 重网络硬件建设，轻网络软件完善 。 COSO对内部控制的定义 COSO（全美反舞弊性财务报告委员会发起组织，Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission） 内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。 内部控制的目标 （1）保证财务报告的可靠性 （2）遵守各种相关的法律、法规 （3）保证经营的效率和效益 （4）保证资产安全 内部控制的基本思想 两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的 两人合谋犯罪的难度远远大于一个人单独干 　 COSO内部控制框架组成要素 COSO认为内部控制框架是由内控环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成 它们取决于管理层经营企业的方式，并融入管理过程本身。 我国的相关政策 2002年颁布《商业银行内部控制指引》和《关于企业实行财务预算管理的指导意见》 2001年中国证券监督管理委员会发布《证券公司内部控制指引》，财政部发布《内部控制会计控制》 2004年国务院国有资产监督管理委员会发布的《中央企业发展战略和规划管理办法》 我国的相关政策 2006年上海证券交易所发布《上海证券交易所上市公司内部控制指引》 2007年1月1日起中国注册会计师审计准则第1211号《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》等。 2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部门联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》 自2009年7月1日起，我国将首先在上市公司范围内施行《企业内部控制基本规范》，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。  模型图 控制环境 它是由管理层倡导一种正直、伦理道德风气、宣传管理宗旨、经营方式和人力资源政策，使职员自觉管理其活动和履行他们的责任。 管理部门应通过文字描述和范例以及采取相应的监控措施来影响全体职员，以提高他们的伦理道德水准。  控制环境 1 、公司治理机制 2 、管理哲学与经营风格 3、企业文化 4、员工品行和价值观念 5、胜任能力 风险评估 管理当局应对目标完成期间与企业相关的风险进行识别、预见，并采取相应避险措施的管理控制。 风险评估应测定风险对货币项目及对会计主题形象或信誉方面的重要性；风险发生的概率；如何减轻风险至可以承受的水平。 控制活动 为实现内部控制目标提供合理保证而制定的各项政策、程序和规定。 它包括：营业性控制，用于指导会计主体的经营管理活动； 财务信息控制，用以保证财务信息的安全可靠和保护会计主体的财产； 合规性控制，用以将活动指向符合适用的法规、管理控制要求和坚持伦理道德。 控制活动 1 组织规划控制 -（1）企业组织机构 （2）职务分工：主要解决不相容职务分离 2.授权控制 3.文件记录控制 4.全面预算控制 5.实物保全控制 6.职工素质控制 7.电算化控制 8.内部审计控制  控制活动 1 组织规划控制 ----（1）企业组织机构 职务分工：主要解决不相容职务分离 ①授权批准职务与执行业务职务相分离；②业务经办职务与审核监督职务相分离；③业务经办职务与会计记录相分离；④财产保管职务与会计记录相分离；⑤业务经办职务与财产保管职务相分离。 文件记录控制 ①建立企业组织机构职能图和授权审批权限一览表②建立全员岗位说明书③业务程序手册④会计流程与会计记录  实物保全控制  职工素质控制 ①建立严格招聘程序；②制定员工工作规范；③定期对员工进行培训；④加强考核和奖惩力度；⑤对重要岗位员工(如销售、采购、出纳)应建立 职业信用保险机制。⑥工作岗位轮换。 内部控制的设计原则 相互牵制原则 协调配合原则 程式定位原则 成本效益原则 整体结构原则 相互牵制原则 就是指对一项完整的经济业务，必须分配给具有两个或两个以上的职位或人员分别完成，从而形成相互制约。 程式定位原则 是指在建立内部控制制度时，应该根据各岗位业务性质和人员要求，相应地赋予作业任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，以使职、责，权、利相结合。 岗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有专职，办事有标准，工作有检查，以此定奖罚，以增加每个人的事业心和责任感，提高工作质量和效率。 成本效益原则 成本效益原则要求以最小的控制成本取得最大的控制效果。 实施内部