企业全面预算管理 理解企业全面预算管理 借助全面预算管理提升企业基础工作.ppt

预算编制六个步骤-------之一时间安排 预算编制计划时间安排 时间安排 管理部门责任 各部门工作 预算编制六个步骤-------之二预算制度 一、预算编制原则 二、预算组织 三、责任中心划分标准 四、预算编制范围及主体 五、预算编制程序 六、预算报表填制要求 七、费用开支原则 八、预算的批准 九、预算的执行 十、预算报表及负责单位 十一、预算的变更和追加 十二、预算的考核指标及考核办法 预算编制六个步骤-------之三预算策略 1. 地区经济信息：地区经济趋势、政治趋势、人力市场趋势、技术趋势 2. 地区政策法规：进出口政策、人力及劳动保护法规、行业相关法规、交通运输情况及限制、税收政策、政府募捐及投资优惠政策、其他 3. 产品线分析：产品线分析、市场环境分析、竞争者分析、企业内部分析 4. 机会与威胁：机会、威胁 5. 策略计划：公司整体策略计划、市场策略计划、研发策略计划、生产策略计划、财政策略计划、人力策略计划、其他策略计划 预算编制六个步骤-------之四目标设定 1、财务目标 我们如何回报股东的要求？ 2、客户目标 我们如何真正满足顾客需求？ 3、内部运营目标 我们怎样提升内部营运流程？ 4、员工培养目标 我们如何具备持续改善和提高的能力？ 预算编制六个步骤-------之五预算体系的设立 一、经营预算体系 业务预算体系 营业费用预算体系 管理费用预算体系 财务费用预算体系 人力资源需求 二、资本预算体系 固定资产投资 三、财务预算体系 资产负债预算、利润表预算、现金流量预算、现金需求预测 预算编制六个步骤-------之六预算编制说明 一、 业务前提条件 二、 主要业务交易量 三、 毛利率水平 四、 信用政策 五、 折旧及资产摊销政策 六、 税收政策 七、 预计已产生但帐面未处理之呆坏帐情况说明 八、 资金借贷及利息费用情况说明 九、 其他可对财务状况产生重大影响的事项 * 2 编制销售预算 * 销售预测是销售预算编制的起点 1.销售预测应考虑的因素 目前的销售水平和过去几年的销售趋势 经济和行业的一般状况 竞争对手的行动和经营计划 定价政策 信用政策 广告和促销活动等 2. 销售预测方法 趋势分析法 计量经济学模型 销售预算 * 【例1】假定某企业于计划年度（2012年）只生产和销售一种产品，每季的销售收入中有60%能于当季收到现金，其余40%在下季才能收到现金。基期 (2004年)末的应收账款余额为24000元，这些销货款将于2005年的第一季度收回现金。编制该公司的分季销售预算。 销售预算 2012年度 季度 1 2 3 4 全年 预计销售量（件） 1000 1500 2000 1500 6000 销售单价（元/件） 100 100 100 100 100 预计销售额（元） 100000 150000 200000 150000 600000 * 销售现金收入计算 2012年度 项 目 金额 各季度现金收入 1 2 3 4 上年末应收销货款 24 000 24 000 第1季度销售收入 100 000 60 000 40 000 第2季度销售收入 150 000 90 000 60 000 第3季度销售收入 200 000 120 000 80 000 第4季度销售收入 150 000 90 000 本年末应收销货款 60 000 全年现金收入合计 564 000 84 000 130 000 180 000 170 000 单位：元 * 3 编制成本费用预算 * 生产预算 生产预算中的预计产品生产数量可按以下公式计算： 【例2】续例1，假设该企业预算年度内每季季末产成品存货占下季销售量的10%。预算年度末产成品存货量为200件，预算年初产成品存货量为100件。据此编制该企业预算年度的生产预算。 季度 1 2 3 4 全年 预计销售量 1000 1500 2000 1500 6000 加：预计期末存货量 150 200 150 200 200 减：期初存货量 100 150 200 150 100 预计生产量 1050 1550 1950 1550 6100 单位：件 生产预算（2012年） * 直接材料预算 【例3】续例2,假定该企业生产单位产品的直接材料耗用量为4kg,单价为2元／kg，预算期内每季季末材料库存量占其下季生产需用量的20%，预算期末库存量为2 400kg，预算期初存料量为1 400kg，每季材料采购在当季付款的占50%，其余部分在下季付款。该企业预算期初的应付款余额为6