(精选)西方财务会计第二章 会计循环课件.pptVIP

西方财 务 会 计Financial Accounting 第二章会计循环—交易分析与复式记账 第一节复式记账基本原理 一、复式记账原理和借贷记账法 交易（Transactions） 指影响企业财务状况，并能被可靠记录的业务和 事项（event）。包括两种： 对外经济业务，称“交易”,如买卖商品； 内部经济业务，称“会计事项”，如提取折旧，分摊费用等 企业经济业务对会计等式的影响 任何经济业务的发生都会引起资产、负债和业主权益的增减变动，但不会改变会计等式的平衡关系， “会计恒等式”，可写为： 资产＝负债＋资本＋留存收益 资产＝负债＋资本＋（收入－费用） 资产＋费用＝负债＋资本＋收入 续 账户的结构 每个项目在数量方面的变动只有增加和减少两种情况，因此，每个账户在结构上也分为左右两方，一方记增加，一方记减少 账户的左方称为“借方”（Debit，Dr.） 账户的右方称为“贷方”（Credit，Cr.） “T”型账户（T—accounts） 账户内容包括：账户名称、日期、摘要、金额 金额又包括：期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额 账户名称 贷方（右） 借方（左） 续 三、借贷记账法的记账规则 复试记账法 借贷记账符号 记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” 具体表述为： 1、每一笔经济业务将以相等的金额至少同时记入一个账户的借方和另一个对应账户的贷方。 2、资产和费用类项目的增加额记入其账户的借方，减少额记入贷方。 续 3、负债、业主权益和收入类项目相反，增加额记入其账户的贷方，减少额记入借方。 4、每一账户在会计期末的余额（Balance）即增减变动结果，都可按下式计算： 期末余额＝期初余额＋本期增加发生额 －本期减少发生额 续 5、任何账户的正常余额都在记录其增加额的那一方。即资产和费用账户通常有借方余额；负债、业主权益和收入账户通常有贷方余额。 资 产 负 债 业主权益 收 入 费 用 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方　贷方 ＋　－　　 －　＋　　 － ＋　　 －　＋　 　 ＋　－ 余额　　　　　 　余额　　 　 余额　　　 余额 余额 第二节 日记账和分类账 一、会计分录 会计分录（Entry，简称分录）是指标明每笔经济业务应借记和应贷记的账户名称及其金额的记录 编制会计分录时，一般按以下步骤进行： （1）分析经济业务，确定其所涉及的账户的名称和性质。 每笔业务都要取得原始凭证（Source documents），如销货发票（sales invoice）、收料单、支票存根（check stub）等。 经济业务的合法性、合理性； 凭证完整、内容齐全、金额正确、经办人和负责人的签字 指明经济业务所涉及的账户。 确定哪个账户增加，哪个账户减少 续 （2）根据账户的性质及经济业务的具体内容，运用借贷记账法的记账规则确定应借记和应贷记的方向及其金额 称为“编制会计分录”（Journalizing） 会计分录 借：账户名称 ××× 贷：账户名称 ××× 续 二、日记账 普通日记账（General journal） 1、日期栏：指明分录的日期（年月日） 2、摘要栏：登记有关借、贷方账户名称及业务的扼要说明 3、金额栏：登记借方金额和贷方金额，每笔分录的借、贷方总额应该相等 4、过账记号栏：标明相应分类账的编号及过账记号 续 特种日记账（Special journal） 登记性质相同、经常发生的交易，如： 销货日记账 购货日记账 现金收入日记账 现金支出日记账 续 三、过账和分类账 将日记账中登记的每笔会计分录的金额转记入分类账的有关账户中，这一转记工作称为过账（posting） 分类账（Ledger） 按资产、负债、业主权益、收入、费用等类别逐类设立的账户，并分别编号、顺序排列的账本（活页式或订本式），称为分类账。包括总分类账和明细分类账两种。 续 1、总分类账（General ledger） 五类账户构成的一整套账户体系，称为总分类账（总账）。每一个账户总括反映某一类业务，称为总分类账户。 将所有总分类账户的名称、编号列在一起，称为“账户一览表”（Chart of account）。 总分类账格式： T型