(精选)税法：企业所得税课件.pptVIP

企 业 所 得 税 ENTERPRISES INCOME TAX;现行企业所得税法概况;企业所得税的特点;模块一 确定纳税人应纳企业所得税额;2．非居民企业;3．具体类别;企业所得税的征税对象;企业所得税税率;小型微利企业标准;临界点的影响;限额扣除项目;收入形式;收入总额;（一）销售货物收入;;;（二）提供劳务收入;;（三）转让财产收入;（四）股息、红利等权益性投资收益;（五）利息收入;（六）租金收入;（七）特许权使用费收入;（八）接受捐赠收入;（九）其他收入;（十）特殊情况下收入的确认;;;不征税收入;免税收入; 纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。;可以扣除的项目;税金及附加应注意的问题;损失中应注意的问题; 扣除项目调整限额一览表;一、借款费用支出;;从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的，应计入有关房地产的开发成本 购置固定资产时，如发生非正常中断且时间较长，中断期间发生的借款费用可以在发生当期扣除；如中断是使购置的固定资产达到可使用状态的必需程序，中断期间的借款费用仍应资本化； ;案例;非资本化的项目;企业实际发生的合理的职工工资薪金，准予在税前扣除。 工资薪金包括：基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等 对合理的判断主要从雇员实际提供的服务于报酬总额是否匹配。;企业按照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予税前扣除。（五险一金）  企业为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险、财产保险等商业保险，不得扣除 ;2008-2009年广州市社保缴费;扣除限额 ＝实际工资总额×(14%+2％+2.5％） 纳税人实际支出未超过扣除限额的，按实际支出扣除 纳税人实际支出超过扣除限额的，按扣除限额扣除 企业发生的职工教育经费支出超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ;案例; 按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ 销售收入含主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入;案例;六、固定资产租赁费; ;非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其境外总机构实际发生的与本机构、场所生产、经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理计算分摊的，准予扣除。 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。;九、广告费与业务宣传费;十、公益救济性捐赠;十一、其他可扣除费用;不准予扣除的项目;;;亏损的弥补;;研究开发费用加计扣除;案例;安排残疾人就业加计扣除;企业所得税税收优惠;全额免征 ;非营利组织的认定;农、林、牧、渔业项目的认定;减半征收;高新技术企业的认定;养殖业项目的认定;三免三减;三免三减项目认定;扣除优惠一;扣除优惠二;扣除优惠三;扣除优惠四;案例;;