新会计准则与税收的差异.docVIP

新会计准则与税收的差异 庞金伟 ? 会计目的 税务目的 保护投资者利益 保证国家税收的安全、完整、及时 会计资料是沟通经营者和投资者的语言（媒介） 纳税人：依法纳税 征收者：合理征收 会计与税务目的不同 ? 税务处理原则 权责发生制原则：纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除 配比原则：纳税人发生的费用在应配比或应分配的当期申报扣除，纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。 相关性原则：纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得的应税收入相关。 确定性：纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。 合理性原则：纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。 计价基础差异 会计 税务 堵住：利润表的进水口，资本所得不进入利润表 对经营所得和资本所得均征税 排除：资产负债表的水分，计提减值准备 资产减值准备绝大部分不能税前扣除 部分使用公允价值、现值 取得资产按取得方式不同，计价基础不同 持有资产按成本与市价孰抵 坚持公允价值 税务机关核定价格 收入的差异比较 收入的差异 会计收入的确认5个标准：实质重于形式，并奉行谨慎性原则。 计税收入的确认2个标准：相对而言，形式重于实质 —重“索款凭据” —重“合同” —重“结算手续” —重“货物的移动” 销售商品收入的确认条件 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬 转移给购货方 企