论会计准则制定模式的制度变迁——基于原则导向与规则导向的视角.docVIP

论会计准则制定模式的制度变迁——基于原则导向与规则导向的视角 2仪17年12月经济与管理Dec4.，2∞7 第21;卷第12期Economy and Munagement Vol.21 No.12 ·财经视点论会计准则制定模式的制度变迁一一基于原则导向与规则导向的视角韦旭源(浙江省金华商业学校，浙江金华321仅用)[摘要]美国公认会计原则的发展历程在一定程度上折射了会计准则原则导向与规则导向之间的相互支替。美国证券交易委员会提出了全新的以原则为基础或;目标导向;的会计准则制定模式，并认为此模式是最优的。由于受到会计支撑环境的限制，中国还不能完全采用上述模式，根据中国目前的制度环境，可以走一条原则和规则相结合的中间道路，尽量重原则一些，轻规则一些。[关键词]公认会计原则;原则导向:规则导向;会计支撑环境[中图分类号]F233文献标识码]A文章编号]1∞3-38佣(2∞7)I2-{脱9-榈-、美国公认会计原则的发展历程号;衍生工具和套期活动的会计处理指出该准则美国是世界上制定会计准则历史最长的国家，给出大量的例外。其第一份公认会计原则颁布于1937年。美国公认会国际会计准则理事会(IASB)主席戴维·特威迪计原则的发展历史表明，最初美国的会计准则制定(David Tweedie)在美国国会作证时也认为，美国准是原则导向的。但是，在实际操作过程中，会计准则则的规则导向是由于那些受准则约束