资产减值与盈余管理论《资产减值》准则的政策涵义.docVIP

资产减值与盈余管理论《资产减值》准则的政策涵义 [ ;二二川曰:曰:扭动4.#039;1公111;汇ijll144#039;资产减值与盈余管理一一论《资产减值》准则的政策涵义赵春光(上海国家会计学院201702)[摘要12(脱年2月15日我国颁布了《资产减佳》准则，规定已确认的资产减值不得转回。本文研究了上市公司的资产减值与盈余管理之间的关系，发现减值前亏损的公司存在以转田和计提资产减值进行盈余管理的行为，一方面b是为了避免亏损，另一方面是为了进行大洗澡(bigba出);同时有较弱的证据说明减值前盈利的公司也存在以转田和计提资产减佳进行盈余管理的行为，一方面是为了利润平滑化，另一方面是为了达到盈余增长。[关键讯]资产减值盈余管理会计准则一、研究背景2脱年2月15日，财政部颁布了38项具体会计准则，要求上市公司从朋7年开始执行，其中包括《资产减值》准则。《资产减值》准则规定在资产的可回收金额低于账面价值时应该计提资产减值，资产减值一经确认不得在以后期间转回，这与《企业会计制度》中对资产减值的规定不同。本文研究了上市公司是否以计提和转回资产减值进行了盈余管理①，希望以此来诠释《资产减值》不允许转回资产减值的原因。资产减值的会计政策在上世纪九十年代引起了人们的重视，1995年FASB发布了SFAS121号《长期资产减值和处置的会计处理}，2∞1年又以SFASI44号《长期资产减值和处置》