会计信息披露的外部性与会计信息质量———基于利益相关者的视角.docVIP

会计信息披露的外部性与会计信息质量———基于利益相关者的视角 　当代会计评论ContemporaryAccountingReview　第１卷第２期Vol１No２　２００８年１２月December２００８会计信息披露的外部性与会计信息质量———基于利益相关者的视角王竹泉（中国海洋大学管理学院，山东青岛　２６６０７１）【摘要】　会计信息的使用者是企业的利益相关者，会计信息直接影响着企业的经济利益在利益相关者之间的分配。本文认为不论是使用者需求导向的会计信息质量评价，还是利益保护导向的会计信息质量评价，都应该以利益相关者而不仅仅是股东作为评价主体。利益相关者视角下的会计信息质量评价应当以会计信息披露的外部性为概念基础，高质量的会计信息应当使会计信息披露的外部性趋向于零。【关键词】　会计信息披露　外部性　会计信息质量　利益相关者会计信息质量是会计理论研究中一个永恒的主题。不论是对会计准则制订质量进行评价，还是对会计准则实施效果进行评估，也不论是对企业财务报告的质量进行评价，还是对财务披露监管的效果进行评估，其实质和核心都离不开对会计信息质量的评价。因此，会计信息质量是众多会计理论研究和实务问题的焦点所在。然而，令人遗憾的是，迄今为止，会计学术界和实务界尚未就如何评价会计信息质量形成一个统一的认识和公认的标准，因此有必要对其进一步深入研究。本文在会计信息质量研究文献综述的基础上，以企业