我国个人所得税概况.docVIP

[摘 要] 本文介绍了我国个人所得税目前的状况，对当前我国个人所得税制度存在的弊端以及在征税过程中遇到的问题，并根据我国的实际情况提出了对个人所得税制度的改革，政府应该加强对个人所得税征收的力度。个人所得税对我国现在以及未来财政收入有着巨大的影响，现在个人所得税占国家税收收入的比例过低，所以在未来几年我国还要根据社会主义市场经济不断的发展，对个人所得税制度不断的完善，为经济持续发展和社会和谐打好基础。 [关键词] 个人所得税，纳税筹划，问题，税收 目 录 一、所得税的概念及其意义…………………………………………………… 3 二、我国个人所得税征管制度存在的问题……………………………………… 4 （一）税款使用制度欠缺影响纳税积极性………………………………… 4 （二）全国适用同一费用扣除标准不符合实际…………………………… 4 （三）税率设置存在不公平………………………………………………… 4 （四）所得税分类税制模式征税范围过于狭窄…………………………… 4 （五）纳税人的权利与义务不对等………………………………………… 5 三、改进我国个人所得税征管的措施…………………………………………… 5 （一）重塑政府在个人所得税征管中的形象……………………………… 5 （二）改革完善个人所得税制……………………………………………… 6 （三）加强法制建设和个人所得税法宣传，创造良好的依法治税环境… 7 （四）建立有效的个人收入监管机制……………………………………… 8 （五）完善初次分配和税收征管配套政策………………………………… 8 一、个人所得税的概念及其意义 个人所得税，就是对个人获得的各种应税所得征收的一种税。它于1799年始创于英国，至今已有200年的历史。由于个人所得税在世界税收史上具有税基广、弹性大、调节收入分配和促进经济增长等诸多方面的优点，它正在世界各国逐步得到广泛的推广，不仅成为许多国家财政收入的主要来源。据统计，目前一些经济发达国家的个人所得税收入占当地政府财政收入的比重平均可达45%左右，且仍处于上升趋势。在我国，个人所得税也已成为税制中的重要税种之一。1993年1月31日，八届人大常委会四次会议通过的《中华人民共和国个人所得税法》，标志着我国个人所得税的发展开始步入正轨。 个人所得税能缩小个人收入差距，缓解社会分配不公的矛盾，合理分配社会资源。对建设社会主义社会和谐,国民经济的健康发展有着重要的影响。 我国的居民收入差距越来越大。它可能引起社会不稳定。事实上，收入的集中化与不平等正开始妨碍中国的社会和经济发展。在这个意义上，壮大个人所得税就不仅是长远需要，而且是一种迫切需要。我国以间接税为主体的税制本身不具备调节经济的功能，这与我国特有的经济结构有关。私人经济规模尽管已经不小，但质量不高；国有经济因产权原因，并非完全市场微观主体，它们都没有对调控政策作出迅速灵敏反应的能力。税制应及时作出制度安排发挥个人所得税调节功能。 在扣除项目和标准上。在分类课征的模式下，我国个人所得税的扣除项目只有计税工资，一定比例扣除等方式，是全国统一的标准，无法反映纳税人的真正纳税能力和负担水平。而国外个人所得税，比如美国的税制是以家庭和个人相结合的纳税单位设计，税务部门综合考虑家庭的收入状况，费用状况，在医疗，教育，养老等方面都有相应的扣除规定。 社会较多财富的人，应为个人所得税的主力纳税人。而我国的现状是：处于中间的、收入来源主要依靠工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的46.4%；应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层（包括在改革开放中发家致富的民营老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其实的富人群体），缴纳的个人所得税只占个人所得税收入总额的5%左右。个人所得税征管首要问题是明确纳税人的收入，当前什么是一个纳税人的真正全部收入是一件难事,至少有下列行为税务机关很难控制。一是收入渠道多元化。一个纳税人同一纳税期内取得哪些应税收入,在银行里没有一个统一的账号,银行方面不清楚,税务方面更不清楚。二是公民收入以现金取得较多(劳动法规定工资薪金按月以现金支付),与银行的个人账号不发生直接联系,收入难于控制。三是不合法收入往往不直接经银行发生。正因为有上述情况,工薪收入者就成了个人所得税的主要支撑。 二、我国个人所得税征管制度存在的问题 （一）税款使用制度欠缺影响纳税积极性 从我国当前看，政府在税款使用方面还不十分透明，纳税人普遍对税款使用缺乏了解与监督，纳税人对于税款使用没有发言权，无力制止包括政绩工程、决策失误、大吃大喝等浪费纳税人税款的行为。这容易让纳税人形成一种观念：政府不仅不适当使用、反而浪费税款，多缴税款实际上就被多浪费掉，与其这样，不如尽可能不缴。 （二）全国适用同一费