泽稷网校 ACCA考点解析：目标成本法和生命周期成本法.docxVIP

标题：ACCA考点解析：目标成本法和生命周期成本法ACCA考官Ken Garrett最近对目标成本法和生命周期成本法做出了详细的解释，并举例说明了我们怎么用和什么时候用这两种成本方法。今天就让我们跟着Ken Garrett的思路来了解下Target costing和Life cycle costing吧。Target costing和lifecycle costing是管理会计中较先进的管理方法，为了更好的理解它们，先让我们看一下传统成本方法（absorption costing）的计算流程和优缺点。一般来说，传统成本法下的产品会吸收当期发生的成本，包括直接材料、直接人工、变动产品成本，这些成本的加总就是边际成本，以上成本再加上固定产品成本就构成了传统成本下的总的产品成本。这些固定的产品成本一般会用两种方法吸收进产品成本：吸收成本法和作业成本法。作业成本法应用起来更复杂，但也更准确。但是，我们要注意的是，无论传统的吸收成本法还是更准确的作业成本法，在计算产品成本时都是基于预算数据的，它们在年末都要与实际发生的成本做比较并对成本进行调整，成本多吸收了要减去，少吸收了要加上。一旦单位产品被计算出来，成本加成定价法就会被用来制定销售价格和确定单位产品利润率。只要在这个销售价格下产品达到了预计的销售量，这个产品就是盈利的。There are two flaws in this approach:但这其中也存在一些缺陷：第一：产品定价是基于产品成本的，但也许顾客并不愿意付出这个价格。这些产品中可能会包含一些对顾客无价值的功能，顾客由于不愿意购买这部分功能，就会购买其他更便宜或者更实惠的产品。那怎么完善这种一厢情愿的定价方法呢？这就引出了我们接下来要介绍的目标成本法。第二：无论是吸收成本法还是作业成本法，它们吸收的都是实际发生的成本。但是实际上是存在一些将来一定会发生的成本的，甚至如果没有这部分成本，这些产品就有可能不存在，比如研发成本、退出成本等。既然这些成本必然会发生，那为什么在计算单位成本的时候不考虑它们呢？所以为了确保更合理的产品定价，确保公司长期的销售额大于总的成本，我们使用了一种新的成本方法，那就是生命周期成本法。Target costingTarget costing is very much a marketing approach to costing.目标成本法是一个市场导向的成本方法。它认为如果一家企业只是把自己关在屋子里，闭门造车，然后在发生的成本上加上一个自己想要的利润，就想产品被顾客很好的接受，在激烈的市场竞争中，这家企业无异于在自杀。企业不能只是被动的希望顾客提出他们的需求，而是要科学的预测顾客的需要，并进行充分的市场调研。不像传统方法那样，成本加上期望的利润就计算出销售价格，目标成本法先通过充分的市场调研确定销售价格和销售量，然后减去期望实现的利润，最终得到目标成本。接着拿现时成本对比目标成本，若现时成本比目标成本高的话，就需要企业寻找方法去降低现时成本了。Life cycle costing正像前文所说，目标成本法控制成本的重点是在产品设计环节，但是，它没有把眼光放到产品的整个生命周期，没有注意到发生在产品售后的一些成本，等等。在产品利润最大化时，重点是使收入大于成本，无论成本是发生哪个阶段都要包含进产品成本中。这就是生命周期成本法的基本概念。值得一提的是，目标成本法也可以通过减少产品生命周期中任一阶段的成本，来达到目标成本。Typically,the following pattern of costs committed and costs incurred is observed:上面的图表展示了这样一个现象：大约80%的产品成本在设计环节就已经被确定了。例如：公司Orangea在产品设计阶段就确定了产品需要10个组件，因为想减少成本，Orange就尝试通过跟供应商讨价还价来取得一些折扣，但是成效不佳。其实如果在不影响产品质量的前提下，在最初就把产品设计为8个组件，成本就会有一个很明显的降低。下面，给大家举例说明一下：A numerical example of target and life cycle costingA company is planning a new product.Market research information suggests that the product should sell 10,000 units at$21.00/unit.The company seeks to make a mark-up of 40%product cost.It is estimated that the lifetime costs of the product will