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对资产减值会计中会税差异的分析 2002年6月华东锺溥管耀lun. , 2002 第16卷第3期East china Economic ~伊nent、#039;01.16，汗。.3对资产减值会计中会税差异的分析黄平(浙江财经学院会计学院，浙江杭州310012)[摘要]新《企业会计制度》要求企业在期末或至少在年未对短期投资等八项资产计提;或位准备，并赋予了企业将根据自身资产状况来确定资产减值提取比例的权利，这与原行业会计制度相比，加剧了会计制度与国家税收法规的不一致性。由此引起的会计与税务差异也将大大增加u本文根据现行税法的规定，对企业计提资产;或值准备后所引起的差异及其性质作了全面的分析，并就如何进一步处理这些差异提出了若干建i3lt;..、[关键词]资产;或值;会税差异[中图分类号]F234.4文献标识码]A [文章编号]1∞7--5097(2002)03--01协-{)2Analysis of differences betw优#039;??accounting income and tax income from accounting for impainnent of assets HUANG Ping (College ofAccounting, Zhejiang FiT/allce and. Economics Col/.ege, Hanxdwu 310012, OIˇ1UJ.) Ahs位;3ct;The Accounting Regulation for Business Ente叩rises(ARBE) req山resenterprises to rec哩nizeimpainnen \OSS of eight a,’sets such as current investment at the end of ao∞unting严riod，and qua1ifies ente叩，risesto estimate the ratio of impainnent \，恼ac∞rdingto the ∞nditions of entefPrises’ assets itself. Compared with the old accounting r唔ulationfor industries, the ARBE is口lOreln∞ngruous with the national t皿r唔ulations，which arise the n10re differences between Accounting ln∞me and Tax lncome. This paper analyses these differences and its properties according with the current tax regulatior毡，funher，阳tforwad some suggestions佣howto deal with the differenc岱.Key WOI由impainner】tof assets; differences betweergt;accountinginCOJηe and tax inωηe 由于新《企业会计制度》从会计的一般原则出发对会计或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的要素的确认、计量、记录和报告进行了全过程的规范，体现款项，包括代垫的运杂费，包括应收票据的金额。实际发生了国际通行的会计与税收相分离的做法，特别是新制度要求的坏账损失，超过已提取的坏账准备金的部分，可以在发生企业在期末或至少在年末对短期投资等八项资产计提减值准当期直接扣除;巳核销的坏账收回时，应相应增加当期的纳备，并赋予了企业根据自身资产状况来确定资产减值提取比税所得。第四十七条规定了纳税人在六种情况下的应收账款例的权利，这与原行业会计制度相比，加剧了会计制度与国应作为坏账处理(此略)。第四十八条规定:纳税人发生的家税收法规的不一致性。由此引起的按会计制度确定税前会非购销活动的应收债权(相当于会计核算中的其他应收款)计利润时的费用扣除与按税法确定企业纳税所得额时的税前以及关联方之间的任何往来账款不得提取坏账准备金，其扣除的差异将大大增加。那么.现行税法与会计制度有何不中，关联方之间的往来账款，也不得确认为坏账。同规定?进而引起的会税差异是时间性差异还是永久性差由此可见，税法对坏帐损失的扣除原则上按实际转销异?如何处理这些差异?税法与会计制度还应采取哪些协调法;在批准的前提下也可通过计提扣除，其允许的计提范围应对措施?本文将就这些问题作一分析思考，以抛砖引玉。仅仅包括对非关联企业的应收帐款(含应收票据)，不包括{一)对资产减值会计中的会税差异分析其他应收款(即非购销活动的应收债权)和对关