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金融资产笔记 金融资产 financial assets 概念：实物资产的对称。单位或个人所拥有的以价值形态存在的资产。是一种索取实物资产的无形权利。是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价值和未来估价的金融工具的总称。其最大特征是能够在市场交易中为其所有者提供及期货远期的货币流入流量。金融工具是指形成一个企业的金融资产并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同，因此金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。金融工具对其持有者才是金融资产，因此不能简单地将现金、股票等称作金融资产而称为金融工具。通常包括货币资金，应收账款和贷款，股权投资和债券投资。 分类：从持有目的和内容——交易性，持有至到期，贷款和应收款，可供出售 从计量方法——以公允价值计量；以摊余成本计量 计量原则： 初始计量：按公允价值计量。交易费用除交易性金融资产外均计入成本。对于存在活跃市场的金融资产，其在活跃市场中的报价应当用于确定其公允价值。活跃市场的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。不存在活跃市场的，采用估值技术确定公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参考市值上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折算法和期权定价模型等。 后续计量：a 交易性及可供出售，按公允价值后续计量。且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。 b 持有至到期及贷款和应收款采用实际利率法按摊余成本计量。 c 活跃市场没有报价且公允价值不能可靠计量的权益工具投资及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，应当按成本计量。  交易性金融资产 可供出售金融资产 持有至到期金融资产 购入 D:交易性金融资产——成本 A 投资收益 B 应收股利或应收利息 C C:银行存款 A+B+C 股票 债券 D:持有至到期投资——成本 （面值） ——利息调整 （溢价+B） ——应计利息 （未到期利息） C:银行存款 （实付价款） 持有至到期投资——利息调整 （折价+B） 应计利息：企业计提的到期一次还本付息可供出售债务工具投资应记未付的利息 D:可供出售——成本 A+B 应收股利 C C：银行存款 A+B+C 同持有至到期 成本：权益工具投资的初始确认金额；债务工具投资的面值 持有期间的收益 D:应收股利 应收利息 C:投资收益 同交易性金融资产 D:应收利息 （面值*票面利率） 持有至到期投资——利息调整 (折价) C;投资收益 （账面价者*实际利率） 持有至到期投资——利息调整 （溢价） 利息调整：债务工具投资的初始确认金额与面额的差额，以及按实际利率法分期摊销后该余额的摊余金额 期末计量 按公允价值计量：公允价值账面价值 D:交易性——公允价值变动 C:公允价值变动损益 按公允价值计量：公允价值 账面价值 D:可供出售——公允价值变动 C:资本公积——其他资本公积 出售 D:银行存款 （实收） 公允价值变动损益 （倒挤） C:交易性金融资产 （最后一次确定的公允价值） （投资收益） （卖价-初始入账价值） 处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益。 将持有可供出售金融资产期间产生的“资本公积——其他资本公积”转入“投资收益。” D:银行存款 （实收） C: :持有至到期投资——成本 （面值） 应收利息 （面值*票面利率） ！？摊余成本和实际利率；货币的时间价值 A 成交价 B 交易费用 C 已宣告但尚未发放的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息 金融资产笔记 第 1 页 共 3 页 2005.1.1购入面值500 000元，期限5年，票面利率6%，每年12.31付息，到期还本的债券作为持有至到期投资，实际支付的价款（包括交易费用）528 000元 2007.12.31公允价值为260 000 例题一：4-1 2008.2.20售出，收到价款266 000 2007.1.10购入股票6.50*50 000面值1元的股票作为交易性金融资产，并支付交易费用1 200元 2007.3.20宣告利润分配方案，每股分派现金股利0.30元，于2007.4.15发放 在这条路上无人伴随我：秋天里的暮色。 每个人的自我是独立的、无人伴随的，人的一生是朝着自我的独自行走。 自我负担是无法递交的 《无人伴随我》  假设：因意外出售20%，收到价款_______,将剩余的重分类为可供出售金融资产，重分类日公