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我国财务报告内部控制建设研究 理论研讨捆跚跚删i:tfl 我国则告报告内·张龙平陈{乍习/中南财经政法大学会计学院摘要:本文回顾了我国内部控制评价的发展过程，说明了内部控制许价从自愿性信息披露转变为强制性信息披葱、从有限保证向合理保证转变的可能性，提出了在我国实施，财务报告内部控制审计的若干政策建议。关键词:财务报告内部控制件价究表明我国早在西周时期就有金融机构必须建立科学完善的内部控制委和证监会联合上报的《关于借鉴〈萨YJ比较严密的财计官制内部控制制度，以有效防范金融风险，保证金融业斯法案〉完善我国上市公司内部控制制制度。关于现代内部控制在作为一种概安全稳健运行;并提出由各金融机构稽度的报告》上作11:批示，同意由财政部牵念在理论上的探讨和作为一种制度在企核部门负责内部控制的综合管理，中央头，联合证监会及同资委，积极研究制定业巾的运用是在改革开放以后，随着我银行负责对金融机构内部控制的监督和一套完整公认的企业内部控制指引;同国企业理论和实务逐步与国际先进惯例稽核。年7月，财政部、同资委、证监会、审计接轨后才逐步开始的，即;我国真正意义1999年，证监会颁布《关于上市公司署、银览会、保监会联合发起成立了;企上的内部控制根源于改革开放后;。但是做好各项资产减值准备等有关事项的通业内部控制标准委员会许多监管部由于市场经济和现代企业制度发展的滞知)，要求上市公司本着审慎经营、有效门、大型企业、行业组织、中介机构、科研后，我闷企业的内部控制起步较晚。目防范化解资产损失风险的原则责成相关院所的领导和l专家学者积极参与，为构前，我同理论界和实务界对财务报告内部门拟订内部控制制度，监事会对内部建我国企业内部控制标准体系提供了组部控制的新概念还很陌生。为加强企业控制的制定和执行情况进行监督。织和机制保障，该委员会被认为是;中国管理，完善内部控制，提高同内企业在同2∞0年，证监会颁布《公开发行证券版萨班斯法案;Hi f??的前兆。2∞6年7月际资本市场的竞争力，有必要加快内部的公司信息披露编报规则)，要求商业银至9月，企业内部控制标准委员会草拟控制及具评价制度建设的步伐。行、证券公司、保险公司必须建立健全内完成了内部控制基本规范和17项具体部控制，同时需要经过审计人员的审核，控制规范，此举意味着中同企业内部控tll具审核报告。制规范建设取得重大进展。一、我国内部控制评价的发展历程2∞l年l月，证监会发布了《证券公2oo?年LO月，中间证监会出台《关1996年，财政部颁布《会计基础士作司内部控制指引)，它要求聘请有证券执于提高上市公司质量意见)，其中第(囚)规范)，首先提IIi了内部控制。该规范提业资格的会计师事务所对内部控制进行点规定建立健全公司内部控制制出了内部会计控制要求，将其定义为;单评审，会计师事务所应当向证券公司提度一一上市公司要加强内部控制制度建位为了提高会计信息质量，保护资产的供内部控制评审报告。设，强化内部管理。对内部控制制度的完安全、完鹦，确保有关法律法规和规章制2∞1年6月，财政部颁发了《内部会整性、合理性及其实施的有效性进行定度的货彻执行等而制订和实施的一系列计饺制规范一一货币资金(试行政，对单期检查和评价，同时要通过外部审计对控制方法、捎施和程序;。位的内部会计控制提:U了指导性的意公司的内部控制制度以及公司的向我评1996年12月，财政部颁发《独立审见，并在2002年先后印发《内部会计控估报告进行核实评价，并披露相关信息。计具体准则第9号一一内部接制和审计制规范一-销售和收款(试行))等四个通过向查和外部审计，及时发现内部控风险)，借鉴美同SASNo.78 ，提刷了内规范，进一步完善了我国的内部会计控制制度的薄弱环节，认真整改，堵塞漏部控制二王要素-控制环填、会计系统和应制规范体系。洞，有效提高风险防范能力。;随后国务制程序。它明确要求审计人员应当审查2∞2年2月，中同注册会计师协会院对该意兑进行批转，这是国务院首次公司的内部控制，以内部控制评价的结推出了《内部控制审核指导意见}对独就上市公司工作批转发布文件，速度之果作为审计风险确定的前提。立审计人员执行内部控制审核业务提供快也ìt:业界感受到高层对此的重视。1997年5月，中!到人民银行颁布《加了指导意见。2∞6年5月12日，深圳证券交易所强金融机构内部控制的指导原则)，要求2∞5年6月，同务院在财政部、同资发布公开征求《上市公司内部控制指引》审计月刊20ω军第7期(总第255期) E J理论研讨Itllll\#039;tmt吨也俨l内向了内部町|叩i时形式( 素的基本要求、对重要活动前内部控制、!另外，中爵注册会计师协会也发起2∞7年企业内部控制标准委员会;内部控制的检查和披露这几方面，从全|成立了;会计师事务所内部治理指导委!发布了{企业内部控制规部-慕本规黯g