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财务会计课件_第12章_控制与业绩评价 第十二章 控制与业绩评价 本章主要内容 全面预算 1 标准成本系统 2 业绩评价 3 第一节 全面预算 一、 全面预算概述 （一）全面预算的内容 1. 业务预算 业务预算是指计划期间日常发生的各种经营活动的预算。它主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、销售及管理费用预算等。 2. 财务预算 财务预算是指企业在计划期内有关现金收支、经营成果及财务状况的预算，它主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和 预计现金流量表 。 3. 专门决策预算 专门决策预算是指企业为长期投资决策项目或一次性专门业务所编制的预算，这种预算不是经常发生的。它主要包括资本支出预算和一次性专门预算两种。 （二）全面预算的作用 1. 明确具体的工作目标。 2. 协调各部门的日常工作。 3. 控制各部门的经济活动。 4. 提供考评各部门工作业绩的依据。 二、 全面预算的编制 （一）销售预算 销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都是以销售预算作为基础的。 编制销售预算时，首先要根据历史销售资料，目前企业的经营条件，社会需求动向和市场竞争态势，进行科学的销售预测。在预测基础上，经过对多种方案比较、分析后，确定出理想的销售目标，明确产品的销售单价，产品销售的收款条件等，然后，便可据此编制销售预算。在实际工作中，为了方便现金预算的编制，在销售预算编制完毕后，还应编制 “ 预计现金收入计算表 ” ，附在销售预算表的下端，其中包括前期应收账款的收回，以及本期销售货款的收入。 例 12-1 兴业公司生产销售 A 产品，需要编制 20×× 年全面预算。据估计，该产品每季度中有 60% 能于当季收到现金，其余 40% 要在下季收讫。又知，上年末应收账款的余额为 40 000 元，预算年度该产品的预计销售单价为 60 元，预计销售量为 6 000 件，各季度的销售量依次为 1 000 件、 1 500 件、 2 000 件和 1 500 件。 根据以上资料，该公司 20×× 年度的分季销售预算如表 12 － 1 所示，预计现金收入如表 12 － 2 所示。 表 12 － 1 销 售 预 算 单位：元 表 12 － 2 预 计 现 金 收 入 单位：元 （二） 生产预算 生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。通常，企业的生产和销售不能做到 “ 同步同量 ” ，需要设置一定的存货，以保证能在发生意外需求时按时供货，并可均衡生产，节省赶工的额外支出。存货数量通常按下期销售量的一定百分比确定。 例 12-2 假定兴业公司每一季度末的存货量按下一季度销售量的 10 ％计算，第四季度期末存货估计数为 110 件，年初存货量为 100 件。 根据以上资料及销售预算中的数据，编制的兴业公司 20×× 年度的分季生产预算如表 12 － 3 所示。 表 12 － 3 生 产 预 算 单位：件 （三）直接材料预算 直接材料预算是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。为了以后编制现金预算，通常要预计材料采购各季度的现金支出，每个季度的现金支出包括偿还上期应付账款和本期应支付的采购货款。 假定兴业公司的产品每件需要耗用材料 2 千克，每千克价款 5 元。所购材料价款于当季支付 50 ％，下季支付 50 ％。各季度的材料期末库存量按下一季度生产需要量的 20 ％计算；每一季度初的库存量与上一季度末的库存量相等；年初预计库存量 420 千克，年末预计库存量 460 千克。另外，应付账款的年初余额为 5 000 元。 根据以上资料，兴业公司 20×× 年度的分季直接材料预算如表 12 － 4 所示，预计现金支出计算表如表 12 － 5 所示。 例 12-3 表 12 － 4 直 接 材 料 预 算 表 12 － 5 预 计 现 金 支 出 单位：元 （四）直接人工预算 直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。 假定兴业公司生产的产品在计划期间只有一个工种，单位产品的工时定额为 4 小时，单位工时的工资率为 5 元。 根据以上资料，兴业公司 20×× 年度的直接人工预算如表 12 － 6 所示： 例 12-4 表 12 － 6 直 接 人 工 预 算 （五）制造费用预算 制