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注册会计师职业责任保险制度构建 注册会计师职业责任保险制度构建【摘要】我国推出注册会计师职业责任保险后，运行效果并不理想。本文在分析我国注册会计师职业责任保险属性的基础上，提出了构建我国注册会计师职业责任保险制度的几点建议。【关键词】注册会计师职业责任保险民事赔偿机制注册会计师行业是一个专业性很强的中介行业，由于会点耘决定产出水平匝。由此可以看出，对商业保险公司来说，藻计师事务所的主要业务——审计业务内在的性质、审计对象从利润最大化角度考虑，提供匝产量相对来说是合理的，因皂的复杂性及执业人员水平等客观因素的限制，注册会计师不为他们在各种产出水平上的定价只能在孕点上；如果价格仍皂可避免地面临着审计失败的风险。一旦出现审计失败，会计师然保持孕皂，而提供社会所期望的产量匝，则必然导致商业保藻事务所可能面临巨大的民事赔偿责任，严重威胁其正常经营险公司的经营出现亏损。和发展。按照国际上通行的做法，会计师事务所往往通过投保价职业责任险来分散审计失败所导致的风险。职业责任保险是格酝杂月孕注册会计师分散、转嫁风险的最佳手段。酝杂悦（越酝孕悦）注册会计师职业责任保险是以会计师事务所为单位进行酝孕月耘投保的，当会计师事务所依照《会计法》应承担“会计师责任”孕藻时，由保险公司按照合同约定补偿会计师事务所因承担责任酝孕而导致的损失或直接向该当事人做出赔偿。本文试图在分析皂酝耘月我国注册会计师职业责任保险属性的基础上，提出构建我国注册会计师职业责任保险制度的对策建议。一尧注册会计师职业责任保险的属性分析韵根据经济学原理，如果一个经济主体的行为对别的经济匝匝皂产量匝藻主体的福利产生影响，而这种影响没有从货币或市场交易中注册会计师职业责任保险正外部性分析图反映出来，就会出现外部性。如果一个经济主体的活动带来的社会收益大于私人收益，就称为正外部性，反之则称为负外部因此，在没有政府补贴和政策支持的情况下，注册会计师性。下面我们通过简单的图形对注册会计师职业责任保险的职业责任保险的正外部性会产生这样的结果：在价格（成外部性进行分析。本）一定的条件下，商业保险公司的最佳供应量与社会期望的这里首先要区分三种边际收益：一是边际社会收益最佳供应量存在差距，社会期望的最佳供应量大于生产者的最（酝杂月），指的是增加供应一个单位的商品或劳务而给社会带佳供应量。在这种情况下熏如果按照商业保险公司的最佳供应来的总收益增加；二是边际私人收益（酝孕月），指的是商品或量进行生产，就必然使注册会计师职业责任保险供应不足，最劳务的直接消费者增加一个单位的消费所带来的收益；三是终导致效率损失；如果按照社会期望的最佳供应量提供注册边际外部收益（酝耘月），即增加一个单位的商品或劳务的消费会计师职业责任保险，商业保险公司的经营必然出现亏损，最而给间接受益者带来的收益。综上：酝杂月越酝孕月垣酝耘月，且终导致注册会计师职业责任保险业务出现萎缩或者商业保险酝杂月跃酝孕月。右图显示了注册会计师职业责任保险正外部性公司退出该保险领域而经营其他有利润空间的险种。的存在。可见，由于注册会计师职业责任保险正外部性的存在，不考虑正外部性时，酝杂悦越酝孕悦代表商业保险公司注册单纯的市场调节将导致效率损失，难以实现帕累托均衡，即会计师职业责任保险的供给曲线，酝孕月是需求曲线（注册会出现所谓的“市场失灵”现象。市场经济要求政府发挥其职计师职业责任保险的需求缺乏弹性）。供求曲线交点酝决定了能对市场失灵进行调节。注册会计师职业责任保险具有准产出的均衡点匝。实际上，由于注册会计师职业责任保险正公共产品的性质，有明显的效益外溢性，无论消费者还是生皂外部性酝耘月的存在，酝孕月应当上升至酝杂月，酝杂月与酝杂悦的交产者都无法确切地对正外部性效用进行收费，而且产生的阴窑远8窑财会月刊渊综合冤援 正外部性效益不易分割，因而很难采用收费方式回收投资，们必然会十分关心如何防止损失的发生，从而大大减少其道即使可能分别收费，其交易成本也太高，不能满足商业保险德风险和逆向选择。从国际上通行的做法来看，许多国家都规公司的利润最大化要求，所以必须要由政府支持。政府的支定会计师事务所要有一定的自保额，保险不能包揽会计师事持和干预是注册会计师职业责任保险稳定、健康、持续发展务所的全部风险，只能对其中部分纯粹风险进行保险赔偿，而的关键。其他风险，则只能由会计师事务所通过自保方式来解决，这在二尧我国注册会计师职业责任保险制度的构建一定程度上也可以促使会计师事务所加强内部质量管理。目（一）建立和完善我国的法律责任制度前，我国的许多中小型会计师事务所往往只考虑经济效益，员援完善有关注册会计师民事责任的规定。职业责任保险而未考虑职业胜任能力，经常会承接一些与自身能力不相的发展离不开法律责任制度的规范。通常，职业责任保险最称的业务，导致其潜在职业风险很大，因此，采取开