行业会计比较课件28铁路运输.pptx

(二) 铁路营运资金核算铁路运输企业的运输收入应分别在铁路局和基层站段等不同主体间进行核算。在核算时涉及的会计科目主要有“运输收入”“铁路建设基金”“完成工作清算”“内部往来”等。“运输收入”是损益类科目，用于核算铁路局按规定方法分配取得的运输收入。该科目贷方登记铁路局向铁道部清算应得的运输清算收入，借方登记期末结转到“本年利润”的数额，结转后本科目无余额。该科目一般下设两个明细科目：一个是“铁路运输收入”明细科目，用于核算铁路提供客货运输服务实现的收入；另一个是“铁路建设基金收入”明细科目，用于核算铁路运输系统各级单位随运输收入进款收取的铁路建设基金。“铁路建设基金”用于核算铁路系统按规定随运费收到的铁路建设基金，收到铁路建设基金时先登记在“运输收入铁路建设基金”账户中，月末结转到“铁路建设基金”账户中，年末再结转到“实收资本”账户。“完成工作清算”是损益类科目，用于核算企业内部运营单位对完成运输工作进行的内部清算。上级单位使用本科目时，借方登记上级单位拨付所属单位的清算款，贷方登记期末结转“本年利润”的数额；下级单位使用本科目时，贷方登记按规定清算方法向上级单位清算的完成运输工作款，借方登记期末结转“本年利润”科目的数额。结转后，本科目无余额。“内部往来”用于核算铁路运输系统上下级之间的往来款项，包括预拨的运营款，燃料、线上料等垫付款，完成运输工作清算款，营业外支出清算款，上缴上级的款项等。该账户借方登记应收的往来款和偿还的应付款；贷方登记应付的往来款和收到的应收款。上下级之间的投资不在本科目核算，应在“拨付所属投资”和“上级拨入投资”科目核算。铁路运输企业会计核算 【例6-15】铁路局运输主要经济业务核算：1. 某铁路局收到铁路总公司拨付的运营费80万元。借：银行存款 800 000 贷：内部往来——总公司 800 0002. 某铁路局拨付基层A站运营款10万元。借：内部往来——基层A站 100 000 贷：银行存款 100 000?铁路运输企业会计核算 【例6-15】铁路局运输主要经济业务核算：3. 该铁路局本月完成运输工作应得清算收入90万元，基层A站应得清算收入20万元。借：内部往来——总公司 900 000 贷：运输收入 900 000借：完成工作清算 200 000 贷：内部往来——基层A站 200 000?4. 把运输收入中含的铁路建设基金1万元转为建设基金，批准后转为国家对铁路部门的国家投资。借：运输收入 10 000贷：铁路建设基金 10 000借：铁路建设基金 10 000贷：实收资本 10 0005. 本月上缴增值税、所得税2万元。借：应交税费 20 000 贷：内部往来——总公司 20 0006. 本月发生营运生产人员工资40万元，营运设备折旧费1万元。借：运输支出 410 000 贷：应付职工薪酬 400 000 累计折旧?10 0007. 收到银行通知营运差额款8万元到账。借：银行存款 800 00 贷：内部往来——总公司 800 008. 把损益类科目余额转至本年利润账户。借：本年利润 610 000 贷：完成工作清算 200 000 运输支出 410 000借：运输收入 890 000 贷：本年利润 890 000