跨国关联企业间转移收入和费用的税务管理的思考.docVIP

跨国关联企业间转移收入和费用的税务管理的思考 .踹磊ITAXATION 或两个以上国家的关联企业。跨国关联企业间商晶和劳务内部交易的定价直接躇国关联企业闰转移收入租影响收入和费用的跨国分配和相关国家的利益。转让定价的高低引起的产晶价费用的税务筐理的思考值和盈亏的转移，几乎触及企业集团的·徐怡红一切经济活动领域，主要包括有形财产购销和服务的提供、无形财产转让、金融交易等领域。跨国关联企业利用转让跨国关联企业间利用转让定价转移收入和费用，规避税收的现象越来越严重，加强定价尽可能地减少或逃避有关国家课征 对转让定价的监控和管理成为税务管理工作的重要内窑。本文阐述了跨国关联企业的税收，以减轻税负。主要包括规避所的一般认定方法和我国对关联企业的规定;针对规避所得税、关税和预提税等跨国得税、关税和预提税等。关联企业的税务动机，从高形财产购销和服务的提供、无形财产转让、金融交易等1.有形财产购销和服务的提供。跨转让定价的作用领域指出税务管理中应着重审核的内窑;针对我国在防范躇国关联国关联企业内部交易往来中，有形财产的购销和服务的提供是关联企业间转让企业转移收入和费用的税务管理中存在的问题提出完善对策。定价的重要领域。做法是利用不同国家或地区的企业所得税的税率差异，降低跨国关联企业;转让定价;收入和费用;税务管理 售价和收费标准，把货物或服务从高税国向低税国销售，或者，提高售价和收关联企业的认定方法通常有四种:费标准，把货物或服务从低税国向高税目时叫挪式是跨国企业集团，真作为统一经营实一是股权测定法，以控制萄选举权的股国销售，从而达到总体上减轻企业所得体，在全球范围内高效地使用资本、技票达到一定比例为标准;二是实际控制税税负的目的。为降低关税，通常跨国术、人力和物力，进行资源的全球化配置，管理法，主要看企业之间事实上的控制关联企业向高税国家出口商晶或劳务时，利用各国税收、金融等经济政策的差异，关系，而不以控股比例为依据。即以委制定较低的转移价格，臣之则制定较高最大限度地减少税负和风险，以获得最派管理人员、固定购销渠道、资金借贷的转移价格。同时由于许多国家为鼓励大经济利益，真中最典型的避税万法就等依赖关系为标准;三是价格判定法，出口，增强本国产晶在国际市场上的竞是利用转让定价手段转移收入和费用。即看交易事顶的作价是否符合市场交易争能力，往往对出口产晶进行补贴和退这必将会对不同国家的税收利益产生很价格;四是避税地特殊处理法，即对本税。因此通过转让定价抬高出口商局的大影响。因此加强关联企业的税务管理国企业和避税地企业之间的交易比照关价格就可以获得较多的补贴或退税。是各国税务自里的重要内容。联企业处理。2.无形财产转让。关联企业之间的我国《企业所得税法实施条例》对无形资产转让一般会发生四种情况，一关联企业高如下规定与企业有下列关星收取正常费用的车专让;二是免费赠与;-、美联企业的认窟对于关联企业的定义，lt;lt;关于对所得联关系之一的企业、真他组织或者个人:三是授予许可证并收取特许权使用费;和资本避免双重征税的协定范本H简称一是在资金、经营、购销等方面存在直四是授予许可证但免予收取特许权使用OECD范本)和《联合国关于发达国家接或者间接的控制关系;二是直接或者费。显然第二和第四种情况都属于菲市与发展中国家间避免双重征税的协定范间接地同为第三者控制;三是在利益上场正常行为，但这两种情况由于比较明本H简称《联合国范本》均给予了明具有相关联的其他关系。;我国的关联企显，税务审计窑易核查调整，往往不太确说明当缔约国一方企业直接或间接业认定，主要是根据股权测定法和实际普遍。比较普遍的现象是第三种，关联参与缔约国另一方企业的管理、控制或控制管理法。没再对企业之间的交易价企业之间收取特许权使用费如果低于或资本;或者罔一人直接或间接参与缔约格和避税地做出具体规定。高于市场正常价格，则是比较典型的转国一方企业和缔约国另一方企业的管理、让定价行为。由于无形资产真高独占性控制或资本，在上述任何一种情况下，=、转移收入租费用的作用领蜡E和独特性，使得真定价弹性重大，标准两个企业之间的商业或财务关系不同于翼对税收的影躏很难掌握，这就给审计带来困难。独立企业之间的联系。#039;跨国关联企业是指分别设立在两个3.金融交易。金融也是关联企业常1094 中国注册会计师I2011.06 ?4???????4??呁??????????????????4??4?????4???????????4??????4佅??4???????????????????????????????4?????????4????????????????????4????4?4???????㊣?4????4????4???4????????????????塁??????4??????4???????