01_增值税_讲义_04.docVIP

一、增值税计算（二） ——简易办法征税率 （一）小规模纳税人（一般情形） 1、小规模纳税人采用简易办法征收增值税，采用的计算公式为： 应纳税额=不含税销售额×征收率 不含税销售额=销售额/（1+征收率） 2、注意：这里要称征收率而不是税率。 3、征收率为3% 【例题_·计算】某企业为小规模纳税人，1月取得销售额1.03万元，计算1月应缴纳增值税税额。 （二）小规模纳税人（特殊情形） 1、减按2%征收率征收 2、计税公式：销售额=含税销售额/（1+3%） 应纳税额=销售额×2% 3、适用情况： （1）小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产 （2）小规模纳税人销售旧货 所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品 【例题_·多选】下列哪些情形适用于小规模纳税人减按2%征收率征收的规定（ ） A某小规模纳税人销售自己使用过的固定资产 B某小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产之外的物品 C某小规模纳税人销售别人使用过的固定资产 D某小规模纳税人销售别人使用过的除固定资产之外的物品 【例题_·计算】某生产企业属增值税小规模纳税人，年月销售边角废料，取得含税收入8元该企业上述业务应缴纳增值税·计算】某生产企业属增值税小规模纳税人，200年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，取得含税收入8元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入元（原值为40000元）。该企业上述业务应缴纳增值税·计算】某生产企业属增值税小规模纳税人，年月销售，取得含税收入8元该企业上述业务应缴纳增值税·计算】某生产企业属增值税小规模纳税人，年月销售，取得含税收入8元该企业上述业务应缴纳增值税=含税销售额（1+4%） =销售额×4%/2) 2、适用情况： 纳税人销售旧货 所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物，但不包括自己使用过的物品。 【例题_·计算】某增值税一般纳税人销售其他企业的边角废料1.04万元，求应缴纳增值税额多少？ 【辨析】 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率（17%或13%）征收增值税 应纳税额﹦·计算】某增值税一般纳税人销售本企业的边角废料1.04万元，求应缴纳增值税额多少？ Ⅱ按4%征收率计税 1、计税公式： 销售额=含税销售额（1+4%） =销售额×4%) 2、适用情况： （1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内） （2）典当业销售死当物品 （3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品 这里免税品不是免增值税 Ⅲ可选择按照6%征收率计税 1、计税公式： 销售额=含税销售额/（1+6%） =销售额×6%砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦） （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品 （5）自来水 （6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） 【例题_·多选题】增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照征收率计算缴纳增值税的有（） A．用购买的石料生产的石灰 用动物毒素制成的生物制品 以水泥为原料生产的水泥混凝土 县级以小型水力发电站生产的电力 3其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 【例题_·计算题】某属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法上缴增值税，本月自来水销售额为10.6万元，本月购进自来水取得增值税作用发票注明税额为5000元，求本月该自来水公司应缴纳增值税额。 【例题_·计算题】某属于一般纳税人的自来水公司销售自来水未选择按易办法上缴增值税，本月自来水销售额为10.6万元，本月购进自来水取得增值税作用发票注明税额为5000元，求本月该自来水公司应缴纳增值税额。（自来水适用税率13%） 二、增值税计算（三） ——一般纳税人销售自己使用过的固定资产 说明：这里的固定资产都没有抵扣过进项税 Ⅰ2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税销售额2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税销售额2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；13%的情形是指销售农业机械 以上四种情形的对比参加表2.4.1 表2.4.1 时间 纳税人所在地区增值税改革情况