出口退税政策与管理 安徽商务厅.pptVIP

未来20年 * 在国际贸易中，对进出口货物实行“进口征税，出口退税”，就是国际贸易中通常采用的并为世界各国普遍接受的一项税收惯例。 未来20年 * 一个独立的主权国家，在税收上享有完全的自主权。 对出口的货物，在不损害别国利益的前提下，一国有权决定对该出口货物退还或免征在国内缴纳的税款。 未来20年 * 如果征多退少，没有彻底退税，就会影响我国货物在国际市场上的竞争能力，不利于货物出口。反过来，未征退税或征少退多，出口退税又变相成为财政补贴，失去出口退税原有的意义，同时还会引起国际间的贸易纠纷，遭致贸易国的报复，同样不利于我国货物出口。 不过，出口退税率的调整已成为我国宏观调控的一个重要手段，也起到了很好的效果。从实际情况来看，我国目前还未实现实质意义上的出口商品零税率。 未来20年 * 如近年来特别是2006年9月份以来针对“两高一资”产品（即高能耗、高污染、资源性产品）而实行的取消或降低退税率的政策，就比较明显地体现了这一原则。 未来20年 * 未来20年 * 未来20年 * 未来20年 * 如：对外承接修理修配业务的企业；利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，在国际招标中中标的国内企业；外国驻华使（领）馆及其外交人员等。 未来20年 * 未来20年 * 1.有征才有退 2.既要报关又要离境 3.如企业带出境外自用的固定资产；无偿赠送的货物等。 4.为了加强外汇管理和防止骗税。 未来20年 * 《财政部、国家税务总局关于出口货物退（免）税若干具体问题的通知》（财税[2004]116号）规定：外商投资企业采购国产设备，退税范围以《外商投资产业指导目录》为准，不予退税的设备范围以《外商投资项目不予免税的进口商品目录》为准。此前的规定是, 退税范围以《外商投资产业指导目录》、《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》为准，不予退税的设备范围以《外商投资项目不予免税的进口商品目录》、《国内投资项目不予免税的进口商品目录》为准。 未来20年 * 按税法规定出口实行免税不予办理退税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项税额，包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额，不能从内销货物的销项税额中抵扣，应计入产品成本处理。 国税发〔2005〕125号《国家税务总局关于出口含金成份产品有关税收政策的通知》规定，自2005年5月1日起含金（包括黄金和铂金）成份的产品实行免征增值税政策，相应的进项税额不再退税或抵扣，须转入成本处理。 未来20年 * 按税法规定出口实行免税不予办理退税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项税额，包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额，不能从内销货物的销项税额中抵扣，应计入产品成本处理。 国税发〔2005〕125号《国家税务总局关于出口含金成份产品有关税收政策的通知》规定，自2005年5月1日起含金（包括黄金和铂金）成份的产品实行免征增值税政策，相应的进项税额不再退税或抵扣，须转入成本处理。 未来20年 * 一、在2004年以前，以进料加工方式出口的国家禁止出口的货物可以退税。《财政部国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知》（财税〔2003〕222号）第七条规定：自2004年1月1日起，无论任何企业以任何贸易方式出口货物均按本通知规定的出口退税率执行。 二、其他：利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，在国际招标中国内企业中标的非机电产品；逾期未申报退税的货物等等。 三、不予退（税）的出口货物一律按内销征税。也就是说，在出口退税系统中退税率为0的商品，一律应视同内销计提销项税，其对应的进项税额可按规定进行抵扣。目前仍有个别地方未对此类产品进行税收管理是不对的。 未来20年 * 未来20年 * 消费税退税率按《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的征税率(税额)确定。 未来20年 * 出口退税率为零的货物，一律按内销征税。 未来20年 * 出口退税率为零的货物，一律按内销征税。 未来20年 * 列名钢铁企业2005年6月30日前销售的“加工出口专用”钢材，按征税率计算免抵税。 未来20年 * 有免税就按销售收入，即离岸价； 只退税就按进货金额。 除外商投资企业采购国产设备实行退税外，基本上是：外贸企业退税，生产企业免抵退税。 未来20年 * 有免税就按销售收入，即离岸价； 只退税就按进货金额。 除外商投资企业采购国产设备实行退税外，基本上是：外贸企业退税，生产企业免抵退税。 未来20年 * 一、先征后退税：是2002年以前，生产企业的主要退税方法，外销收入先与内销收入统一按适用增值税税率计提销项税额、计算缴纳增值税，单证齐全后，再按外销收入和适用退税率申请退税。 二、免税：和内销免税一样，外销增值部分免税，进项税额转出。 三、免抵税：销售增值部分免税，进项税额参与抵扣。适用于2005年6月30日前，列名