会计职称——中级会计实务速记.docVIP

中级会计实务速记 【巧记速记1】收入和利得、费用和损失 日常活动属于收入或费用、非日常活动属于利得或损失。 收入：销售商品收入、让渡资产使用权收入、建造合同收入； 利得：处置固定资产的净收益、处置无形资产的净收益、捐赠利得等； 费用：管理费用、财务费用、销售费用 损失：处置固定资产的净损失、处置无形资产的净损失、捐赠支出等； 【巧记速记2】针对增值税方面的处理 1.增值税是价外税,是需要根据销项税抵扣进项税之后计算缴纳的,当某项活动没有了销项税的产生,则其相应的进项税也是不能抵扣(进项税额转出).相反当某项活动有进项税,则相应的也将其销项税计算得出(视同销售行为); 2.存在增值税进项税额转出的有： （1）用于非增值税应税项目，免征增值税项目，集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 ①非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。 ②购进货物不包括购进的固定资产。 ③该固定资产是指，使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。 （2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； 非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失；不包括自然灾害造成的损失。 3.需要做视同销售计算销项税的情形有:a.将自产的货物用于在建工程;b.将自产的货物分配给股东;c.将自产的货物用于集体福利;（关键点）d.将自产的货物用无偿赠送他人.记忆关键点：购买的货物存在进项税额转出，自产的货物存在视同销售的情形。 【巧记速记3】存货 1.企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品； 借：委托加工物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 应交税费——应交消费税 贷：银行存款等 2. 企业收回加工后的材料用于直接销售的； 借：委托加工物资（包含消费税） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 3.只有存货采用成本与可变现净值孰低计量。 4.产成品的可变现净值为估计的售价扣除销售费用和相关税费后的金额，而材料的可变现净值要根据估计的售价扣除至完工时还将发生的成本、销售费用及相关税费。 记忆关键点：估计售价不等于可变现净值。 【巧记速记4】固定资产 1.固定资产当月增加下月开始计提折旧，当月减少当月计提折旧；无形资产当月增加当月开始摊销，当月减少当月不摊销。 2.固定资产的折旧方法中除了双倍余额递减法不考虑净残值，直接用余值乘以折旧率以外，其他的折旧方法都是考虑净残值之后乘以折旧率。 【巧记速记5】投资性房地产 1.成本模式计量的投资性房地产与其他房产转换只是科目转换，不会涉及损益；其他房产转为公允价值模式下投资性房地产，由小转到大，差额计入资本公积，由大转到小，差额计入公允价值变动损益，公允价值模式下投资性房地产转为其他房产，差额都计入公允价值变动损益。 解释：处于谨慎性原则的考虑。 2.处置投资性房地产将收到的款项计入其他业务收入，与处置资产有关的所有科目计入其他业务成本。 【巧记速记6】长期股权投资 1．长期股权投资成本法强调成本计量，一般不存在变动，只有当增加投资或处置投资时才会对其进行调整；而针对长期股权投资权益法核算强调的是被投资单位的权益，被投资单位所有者权益变动，长期股权投资的账面价值就会发生变动。 长期股权投资核算比例的划分 投资比例 性质 实质含义 50%以上（不包括50%） 控制 控股合并 20%(包括)～50%(包括) 重大影响、共同控制 权益法核算 小于20%（不包括） 不具有影响 成本法核算 关键点：同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并是指的控制的情形，与其他的（重大影响、共同控制、不具有影响的投资）一丁点儿的关系也没有。 2.长期股权投资的初始计量 投资比例 性质 初始确认 50%以上（不包括50%） 控制 (同一控制下的企业合并) 账面价值（长期股权投资） 控制 （非同一控制下的企业合并） 公允价值（长期股权投资） 20%(包括) ～50%(包括) 重大影响、共同控制 小于20%（不包括） 不具有影响 【巧记速记7】无形资产 1.无形资产预计净残值不一定为零，不一定采用直线法摊销； 2.企业取得土地使用权通常应确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧，但下列情况除外：　 （1）房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。 （2）企业外购房屋建筑物所支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产处理。 （3）企业改变土地使用权的用途，停止自用土地使用权而用于赚取租金或资本增值时，应将其账面价值转为投