2007年甲公司发生的交易或事项如下.doc

2007年甲公司发生的交易或事项如下。 （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 　要求：（1）编制甲公司下述①至⑨项交易或事项的会计分录。　　①收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。 　　借：应收账款　　　　50　　　　贷：坏账准备　　　　　50　　借：银行存款　　　　50　　　　贷：应收账款　　　　　50　　②收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。 　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　840　　　　应交税费－－应交增值税（进项税额）　142.8　　　　贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　　　　　982.8　　③行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。 　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　2　　　　贷：周转材料－－低值易耗品（或低值易耗品）　　2　　④因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。 　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　80　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　80　　⑤因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。 　　借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　117　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　100　　　　　　应交税费－－应交增值税（进项税额转出） 17　　【提示：按照新的税法规定，因自然灾害毁损的原材料进项税额不再转出。直接借记待处理财产损溢 100，贷记原材料 100】　　⑥甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁公司宣告分派2006年度现金股利1 000万元。 　　　借：应收股利　　　　　　　　　　　　　200　　　　贷：长期股权投资－－损益调整　　　　　　　200　　⑦收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。 　　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　200　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　200　　⑧丁公司2007年度实现净利润1 500万元，甲公司确认实现的投资收益。 　　　借：长期股权投资－－损益调整　　　　　300　　　　贷；投资收益　　　　　　　　　　　　　　　300　　⑨将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。 　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　30　　　　应交税费－－应交增值税（进项税额）　 5.1　　　　贷：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　32　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 3.1　　⑩年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1 800万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。　　假定除上述资料外，不考虑其他因素。　　（2）计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。 　　【答案】　　计提减值前长期股权投资的账面余额＝550－200+300＝650（万元）　　应该计提的减值金额＝650－560＝90（万元）　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　90　　　　贷：长期股权投资减值准备　　　　　　　　90　　（3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。 　　　　【答案】　　计提减值前存货的账面余额＝（350+300+100+110）+840－2－100+30＝1 628（万元），期末存货的可变现净值为1 800万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回的。　　借：存货跌价准备　　　　　　　　　　　76　　　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　76 　　（4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。 　　　　【答案】　　计提减值前应收账款的账面余额＝300－80＝220（万元）　　坏账准备期末应该有的余额＝220×10%＝22（万元）　　当期应该计提的坏账准备的金额＝22－（30+50－80）＝22（万元）　　借：资产减值损失　　　　　22　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　22 　　（5）计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数；　　①货币资金；②存货；③应收账款；④长期股权投资