小规模纳税人免征额.doc

小规模纳税人免征额 ”以旧换新”方式销售24K金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，从消费者收取新旧差价款7000元;另以”以旧换新”方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价100元，从消费者收取新旧差价款1900元假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税( )元　　 『正确答案』A『答案解析』纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额金银首饰以旧换新业务，应该以新金银首饰的同期销 　　售价格扣除旧金银首饰作价后的余额为计税依据应纳增值税税额=(7000+2000)÷(1+3%)×3%=(元) 　　【例题1·单选题】某服装厂为增值税小规模纳税人，2010年7月销售自己使用过3年的固定资产，取得含税销售额100000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元2010年7月该服装厂上述业务应纳增值税（　　）元（2011年） 　　　　 　　【答案】B 【解析】小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税；小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品应按3%征收率征收增值税应纳增值税=100000/（1+3%）×2%+40000/（1+3%）×3%=（元） 　　【例题2·单选题】某个体商店为增值税小规模纳税人2010年2月，该个体商店购置一批商品，取得的增值税发票上注明价款3000元，增值税510元当月零售货物取得销售收入22400元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为1200元，售价为1500元，该个体商店当月应纳增值税（　　）元 　　 　　【答案】D 【解析】该个体商店当月应纳增值税=（22400+1500）÷（1+3%）×3%=（元） 　　【例题3·单选题】某超市为增值税小规模纳税人2010年1月，该超市取得货物零售收入120000元；向受灾地区捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为4200元，售价为5000元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为3000元，售价为3700元；销售已使用1年的冰柜一台取得收入1400元，该冰柜原购进价2200元该超市当月应纳增值税（　　）元 　　 　　【答案】B 【解析】这是一道经典真题的变形外购货物用于职工福利的不缴纳增值税 应纳增值税=（120000+5000）÷（1+3%）×3%+1400÷（1+3%）×2%=+=（元） 小规模纳税人应纳税额计算　　小规模纳税人应纳税额计算——简易办法 　　一、计算公式 　　应纳税额＝（不含税）销售额×征收率3% 　　公式中的销售额应为不含增值税额、含价外费用的销售额 　　二、含税销售额换算 　　由于小规模纳税人销售货物只能开具普通发票，上面标明的是含税价格，需按以下公式换算为不含税销售额： 　　（不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋3%） 　　三、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的货物 1.销售自己使用过的固定资产和旧货 减按2%征收率征收增值税 增值税＝售价÷（1＋3%）×2% 2.销售自己使用过的除固定资产以外的物品 按3%的征收率征收增值税 增值税＝售价÷（1＋3%）×3% 【例题1·单选题】某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2010年9月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120 000元；本月销售货物取得零售收入共计150 000，另外取得包装费8 080元本月还销售自己使用过的旧车一辆，取得收入45 000元该企业9月份应缴纳的增值税为（ ） 　　 元 元 　　 元 元 　　[答疑编号2269020703] 　　『正确答案』C 　　『答案解析』该小规模纳税人1月份应纳增值税＝158 080÷（1＋3%）×3%＋45 000÷（1＋3%）×2%＝5 （元） 小规模纳税人纳税金额计算　　增值税小规模纳税人的计算，小规模纳税人实行简易办法计算并缴纳增值税小规模纳税人征收率为3%购进货物所含的税金不得抵扣，应当按照规定计入相关成本在购进货物时： 　　一、小规模纳税人的计算 　　销售货物或提供应税劳务实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额 　　其计算公式为：应纳税额＝含税销售额÷（1＋征收率）×征收率 　　适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3% 　　【例5－17】某小型工业企业是增值税小规模纳税人2009年3月取得销售收入万元（含增值税）；购进原材料一批，支付货款万元（含增值税） 　　计算该企业当月的应纳增值税税额 　　当月的应纳增值税税额＝÷（1＋3%）×3%＝万元 　　【例5－18】某商店为增值税小规模纳税人，2009年5月，购进童装280套，“六一”儿童节之前以每套128元的含税价格全部零售出去，计算该商店