营改增建筑业税率.doc

营改增建筑业税率 　　谈建筑业之_营改增　　【财税金融】 The Fiscal and Taxation Financial 　　12下 2015年 第36期（总第518期） 　　谈建筑业之“营改增” 　　吴　艳 　　（杭州市园林绿化股份有限公司，浙江 杭州　310000） 　　摘　要：目前，建筑业“营改增”即将收官，作为施工企业财务人员，因这个行业的粗放管理和诸多不良现象的存在，在严格要求自身有序规范的操作 　　关键词：建筑业；营改增；筹划 　　中图分类号：　　文献标志码：A　　文章编号：1000-8772（2015）36-0042-01 　　“营改增”能够得以实施的同时也是喜忧参半喜在它将削除增值税与营业税并存引起的重复征税问题；行业管理规范及管理随之提升但也担忧抵扣不足、纳税方式和核算方式调整等会增加企业成本，造成管理跟不上，人员素质有待提高等等 　　有利于消除增值税和营业税并存而重复征税问题，减轻建筑企业税负在目前税制下，建筑业南需全额计征营业税，而建筑企业在购买建筑材料等成本及施工机械设备时，进项税额无法抵扣，造成成本费用重复征税问题“营改增”实施后有利于消除建筑企业服务之间，产品与服务之间的双重征税，将一部份增值税转嫁给下游企业和消费者，减轻建筑企业税收负担 　　引导、规范建材市场供应，促进建筑行业健康、有序、规范发展，产业合理整合由于中间抵扣链断裂，企业所购原材料等的增值税无法得到有效抵扣，建筑企业为节约成本，往往会选择价低的材料供应商，容易造成劣材驱逐良材的局面，造成质量隐患“营改增”后建筑企业在选择供应商时，会优先考虑能获得有效抵扣税票，大型材料供应商会有绝对优势，使建筑质量得到有效保障，双方容易形成战略合作伙伴，促进共同发展 　　有利于建筑企业加快转型升级，提高企业内外竞争力“营改增”后，建筑企业增值税和营业税并存将不在存在，由此带来的服务生产内部化的局面也将不存在企业可以重新制定企业的发展战略，将更多精力放到内部管理机制的完善和做大做强上同时，改革后，由于固定资产及设备能够获得抵扣，国家也鼓励企业可以通过多种形式加大对高科技设备的投入，提高企业科技含量，增加科技人员，提高企业竞争力，达到转型升级目的 　　抵扣不足而引起税负增加是建筑企业最大的难点首先，建筑企业属于劳动密集型企业，人工成本一般占两到三成，但是巨额的人工成本无法得到抵扣税票，造成抵扣不足其次，商业混凝土等增值税采用简易征收办法，税率较低，这意味着建筑企业可抵扣的进项税额又减少了一部份，且由于建筑企业普遍存在机械租赁现象，而动产租赁由于没有多少可抵扣进项，因而往往放弃一般纳税人而转为小规模纳税人，相应的建筑企业所获得的进项税额继续减少然后，任何时点都会存在一批老项目，它的进项税额也无法抵扣，且BT项目的利息收入并入工程结算，原按3%征收营业税，改增值税制度后，将按11%增收税额，明显增加了企业的税收负担 　　收入确认与税收政策不协调，对核算造成一定难度按权责发生制情况下，当期以完工工程量为确认收入依据，营业税制下按收入计提、交纳税款，增值税下要计量销项税额，进项税额等项目，再者在实际情况中，甲方确认收入存在很大不确定因素，后期还会有多方、多次交涉其中，为合理按时核 　　算收入销项在一定程度上造成的难度，增加核算环节和成本 　　税制的改革也造成建筑企业收入和利润的减少“营改增”后与原有营业税制下确认收入相比，要剔除销项税额的影响，收入随之下降价；成本中要剔除进项税额这两项收入成本的计量改变，较之前收入与利润便要减少很多 　　面对税制改革后如此多的行业挑战，作为财务人员，我们所要做的是想好、准备好如何积极应对“营改增” 　　一、认真规划、变革企业管理模式 　　在目前大数据环境下，利用信息技术，建议采用公司集中核算，全方位协调管理模式，项目主要材料、机械和劳务等由公司统一负责管理，有利于公司集中有效整合资源，寻求合格优质的供应商，推动与其战略合作；工程部与项目经理要建立适应增值税要求的项目管理办法，加强老项目老工程的清理工作，竣工完工工程要及时确认收入，按实确认成本，抓紧催缴工程款项 　　二、综合筹划，加强企业税务管理 　　加强部门建设，积极税务筹划工作；进行不同税率之间的合理税收规划，加强税管流程梳理；需将增值税概念渗透到业务及每个员工和每个环节；加强专用发票管理，确保实物、资金和发票“三管统一” 　　三、积极应对，做好基础工作及企业会计核算 　　目前的营业税制下，财务核算比较简单，不涉及价外税的核算，而“营改增”后，涉及的会计核算就比较复杂，会计人员为适应业务的转换，就必须加强这方面的学习和操作根据企业情况确定切合实际的核算方法，做到不同业务分开核算，不同税率业务分别计算，结合申报要求及时进行清算 　　四、改进招投标事前规划定价与施工合同的签订