会计学第七章核算组织程序.pptVIP

石家庄经济学院会计学院 第六章 账务处理程序 第六章 账务处理程序 第一节 账务处理程序的涵义和要求 一、账务处理程序的涵义 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式是指会计凭证、会计账簿、会计报表相互结合的方式。 包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。 二、账务处理程序的意义 1．有利于会计工作程序的规范化，提高会计信息的质量。 2．有利于保证会计记录的完整性、正确性，增强会计信息的可靠性。 3．有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。 三、账务处理程序的种类 常用的账务处理程序有： 1、记账凭证账务处理程序； 2、汇总记账凭证账务处理程序： 3、科目汇总表账务处理程序。 第二节 记账凭证核算组织程序 一、记账凭证账务处理程序的涵义 记账凭证账务处理程序就是根据记账凭证不经过汇总而直接逐笔登记总分类账的一种核算形式。 它是最基本的账务处理程序。 二、凭证、账簿设置 （一）记账凭证可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证； （二）账簿需要设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账，其中现金日记账、银行存款月记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。 三、一般程序 1．根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 3．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 三、一般程序 4．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5．根据记账凭证逐笔登记总分类账； 6．期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 7．期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 一、科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序就是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计处理程序。 其记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。 三、程序 （1）根据原始凭证填制记账凭证； （2）根据原始凭证或记账凭证登记各种明细分类账； （3）根据记账凭证（或收款凭证和付款凭证）登记现金日记账和银行存款日记账； （4）根据记账凭证定期按每一科目的借方和贷方发生额汇总，编制科目汇总表； （5）根据科目汇总表定期登记总分类账； （6）月终，将现金日记账、银行存款日记账与总分类账的余额相核对； （7）月终，将明细分类账的余额与总分类账的余额相核对; （8） 月终，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。 四、科目汇总表的编制方法 五、优缺点 科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。 其缺点是： 按照总分类账编制科目汇总表，不能反映账户对应关系，不便于查对账目。它适用于经济业务较多的单位。 * * * 经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表 设置账户 复式记账 成本计算 财产清查 原始凭证 记账凭证 总账 报表 转 账 凭 证 收 款 凭 证 付 款 凭 证 明 细 账 日 记 账 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑤ 第三节 科目汇总表账务处理程序 原始凭证 记账凭证 总账 报表 转 账 凭 证 收 款 凭 证 付 款 凭 证 明 细 账 日 记 账 ① ② ③ ④ ⑥ 科 目 汇 总 表 ⑤ ⑥ ⑦ 19 000 164 600 30 000 47 000 贷方 借方 45 000 24 000 32 000 19 000 16 600 4 000 20 000 100 000 本期发生额 总账页数 原材料 银行存款 物资采购 应收账款 生产成本 利润分配 应交税金 应付账款 主营业务收入 短期借款 会计科目 *