第九章房产税、城镇土地使用.pptVIP

第九章 房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法 本章是在2009年由以往房产税、城镇土地使用税两章，合并以往教材不收录的耕地占用税内容共三税列为一章。由于本章税种只有房产税、城镇土地使用税以往考过，耕地占用税为新收录，因此这里只能给出房产税和土地使用税的以往分值情况： 第一节 房产税 一、房产税基本原理（了解，能力等级1） （一）概念 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。 （二）房产税的特点： 1．属于财产税中的个别财产税； 2．征税范围仅限于城镇的经营性房屋； 3．区别房屋的经营使用方式规定征税办法。 （三）房产税的作用 二、房产税的纳税义务人与征税对象（熟悉，能力等级２） （一）纳税义务人 房产税的纳税义务人是指房屋的产权所有人。具体包括产权所有人、房产承典人、房产代管人或使用人。 １.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税； ２.产权出典的由承典人缴纳； ３.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人纳税； ４.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳； ５．纳税单位和个人无租使用房管部门、免税单位、纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。 【特别提示】2009年，我国的房产税和城市房地产税实现了两税合并，涉外企业、单位和个人也纳入了房产税的征收管理范围。 【例题·多选题】下列各项中,符合房产税暂行条例规定的有( )。 A.将房屋产权出典的，承典人为纳税人 B.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人 C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人 D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人 【答案】ACD （二）征税对象 房产税的征税对象是房产，即有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可提供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。（不等同于建筑物） 【例题·判断题】房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。上述的“各种附属设备”包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。（ ）（1998年） 【答案】× 【解析】对独立于房屋之外的建筑物不符合房产的特征，不征收房产税。 三、 征税范围（熟悉，能力等级２） 征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区。与城镇土地使用税一样的征税范围。 【例题·判断题】农民王某，1998年将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元，王某当年应从租计算缴纳房产税。（ ）（1999年考题变形） 【答案】× 【解析】农村不在房产税开征范围之内。 四、 计税依据与税率（掌握，能力等级２） ? 房产税的计税依据有从价计征和从租计征两种。 在确定房产税的计税依据时，还需要注意以下几个特殊规定： 1.对投资联营的房产的规定：区别对待（是否承担联营风险） 2.对融资租赁房屋的规定：以房产余值从价计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。 3.关于附属设备和配套设施的计税规定 （1）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 （2）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。 4.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。 5.减按4%税率征税的居民住房 【例题·单选题】某企业有原值为2500万元的房产，1999年1月1日将其中的30％用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20％，该企业1999年度应纳房产税（ ）万元。（2000年） A.24 B.22.8 C.30 D.16.8 【答案】B 【解析】未参与联营部分的房产原值=2500×（1-30％）＝1750（万元）， 则两部分房产税之和=1750×（1-20％）×1.2％+50×12％＝22.8(万元)。 【例题·判断题】房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，据此计征房产税。（　）（2007年） 【答案】× 【解析】以劳务为报酬抵付房租收入的，按当地同类房产租金水平，据此计征房产税。 五、应纳税额的计算