新第3章 复式记账.pptVIP

WANG Dong-qing 基础会计学 * WANG Dong-qing 17-Dec-09 WANG Dong-qing 要明确的几个问题： 账户之间的应借应贷关系，即为账户的对应关系； 存在着对应关系的账户，即为对应账户； 账户的对应关系和对应账户可以了解经济活动的内容，检查账户记录是否正确 ⑴对应关系和对应账户。 营业收入 5000 贷方 借方 银行存款 5000 借方 贷方 ⑵会计分录。运用复式记账方法来处理经济业务的账户对应关系和金额的一种记录形式。 ①记录的种类： 简单分录（一借一贷） 复合分录（一借多贷，一贷多借） 一笔复合分录可以换成几笔简单分 录，具有相同借方或贷方的几笔简单分录 可以转换成复合分录。 借：银行存款 5000 贷：营业收入 5000 借：银行存款 10000 贷：应收账款 3000 营业收入 7000 17-Dec-09 WANG Dong-qing ②分录的格式： ※借在上，贷在下。 ※借在前，贷在后，错位一个汉字，金额相应错位。 ※如果总账账户下有明细账户必须用“——”隔开。 ③怎样运用借贷记账法编制会计分录： ※找出经济业务中涉及的所有账户名称 ※确定每一个账户是什么性质。（资产、权益、收入、费用） ※确定每一个账户内容是增还是减 ※根据记账符号和规则或账户结构来确定账户的方向 ※调整借贷顺序，填入金额。 17-Dec-09 WANG Dong-qing 4、试算平衡 由于记账规则为“有借必有贷，借贷必相等”，由此也就有了利用会计分录数据记录的发生额的平衡。即： 借方科目金额＝贷方科目金额 会计科目 借方发生额 贷方发生额 ∑ 17-Dec-09 WANG Dong-qing 由于会计恒等式为“资产＝负债＋所有者权益”，由此也就有了利用各账户 会计余额数据记录的余额的平衡。即： 全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计 会计科目 借方余额 贷方余额 ∑ 17-Dec-09 WANG Dong-qing 实际工作中经常将两种平衡试算的发生结合在一起编制 试算平衡表（简称试算表）。 试算表：是汇总分类账借、贷余额的验算表，目的是验 算分类账期末余额的借方总额和贷方总额是否相等，可初步 确定记账是否正确，并据以编制资产负债表和利润表。 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 ∑ 总分类账户发生额和余额试算平衡表 17-Dec-09 WANG Dong-qing 五、实例：（本例旨在简要说明借贷记账法的应用及试算） １、某甲投资现金1,000元开设某商店 ２、购入商品100元，付以现金。 ３、向某乙赊购商品100元。 ４、资本主某甲续投资现金1,000元。 5、收到利息50元现金。 6、偿还前欠某乙货款20元，付以现金。 7、以本店所出期票50元偿还某乙货款。 8、某乙愿将尾款计30元，拨为本店资本，加入合资。 9、资本主某甲提取现金50元，充其私用 10、资本主某甲从其资本项下，拨出100元作为其子某丙的投资款。 11、资本主某乙同意将其资本30元转为资本主某甲的资本。 12、资本主某甲欠本店利息50元，愿从其资本项下扣除。 13、以银行存款100元支付雇员工资。 14、向某商店赊进文具计50元。 15、资本主某甲有房屋一所出租本店，言明每月房租30元。本月本店应付房租资本主某甲同意扩充为其私人资本 16、本店欠某公司房租20元，某公司欠本店利息20元，双方商妥，划账结清 17、资本主某甲续投资：现金1000元，商品200元，家具200元。 18、购进商品500元，付以现金100元，余款暂欠。 19、进价500元的商品售得银行存款800元。 20、进价400元的商品，作价470元售予某顾客，收入现金20元，余款450元由顾客代还本店前欠14、18的应付账款。 17-Dec-09 WANG Dong-qing 第三节　总分类账户与明细分类账户 一、总分类账户与明细分类账户 1、总分类账户： 又称一级账户、总账账户。根据各个会计要素的具体内 容按大类分别设置的、提供各种有关的总括核算资料。如我 国按统一规定设置的会计科目表中列示的账户都是总账账户。 利用其来登记各种经济业务，以取得总括资料——总分类 核算，但不能提供详细资料。 2、明细分类账户： 是对总分类账户核算的内容进一步分详细类别设置的，对 总分类账户核算的内容起补充、说明、解释的作用。 利用其来登记各种经济业务，以取得具体的、详细的资 料—明细分类核算，可设