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案例六上海胜华制药有限公司内部控制方案
案例六:上海胜华制药有限公司内部控制制度教学目的与要求
通过本案例的学习,了解企业内部控制的重要性(内部控制是财务管理中的一个重点),内部控制体系建立和运作的基本问题,并掌握内部控制点、内部控制环节与内部牵制的建设要领。
公司背景
中美合资上海胜华制药有限公司于19××年由中国××总公司、上海××公司,美国艾瑞丝公司共同出资组建。公司董事会有10人组成,中美双方各5人。中方一人任董事长,—人任副总总经理,美方一人任总经理,—人任副总经理。设立10多年来,中美合资上海胜华制药有限公司建立健全了一套完整的管理制度,并加以规范运作,从而实现对企业各个环节、各个部门有效的控制,确保生产经营的有序进行。
(一)内部控制的五个构成要素(以前一直采用三要素,1998年根据美国审计委员会《正式公告.审计准则说明书第78号》将内部控制要素五要素。
1.控制环境:
管理风格(管理哲学与经营方式) 。
组织结构与权责分派方式。
董事会与财务、审计委员会
人力资源政策人事政策与实务
正直品行与价值观
胜任能力。
2.风险评估: 识别、分析并监控各种风险。(在这里主要指审计风险,审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险(会计核算工作本身发生重大错误的风险)、控制风险是被审计单位内部控制未能发现或防止重大错误的风险和检查风险指审计人员通过设计的审计程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险。三者之间的关系为:
审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
3.控制活动。为切实保证各管理阶层所制定的政策与程序得以贯彻执行。如业绩检查(绩效评估)、信息处理程序、实物控制其目的是在于保护资产的安全完整,所以要规定禁止无关人员接触的主要物品:现金、支票、发票、合同、账簿、报表、客户名录、职责分工不相容职务分工。
4.信息与沟通。即信息交流从会计信息系统到管理信息系统如及时详尽地描述交易,计量交易的价值,并在财务报告对其适当的分类和记录适当的货币价值
5. 监督 : 持续监督、个别评估 应区别会计监督(自查)与审计监督(第三者检查)
(二)内部控制应当遵循以下基本原则:
内部控制应当涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位,并将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节;
内部控制应当符合国家有关法律法规和本单位的实际情况;
内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工,权责分明、相互制约、相互监督;
内部控制应当正确处理成本与效益的关系,保证以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
(三)内部控制的内容
对货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外投资、担保等经济业务的控制。
(四)内部控制的方法
组织结构控制、
授权批准控制、
会计系统控制、
预算控制、
财产保全控制、
人员素质控制、
风险控制、
内部报告控制、
电子信息系统控制等。
(五)案例分析
见教材P98-104
员工录用管理制度
为规范试用期员工的管理和辅导工作,创造良好的试用期工作环境,加速试用员工的成长和进步,特制定目标责任制制度。一、员工试用期规定?1、自员工报到之日起至人力资源部确认转正之日起。?2、员工试用期限为3个月,公司根据试用期员工具体表现提前或推迟转正。(一)、福利待遇?1、试用期员工工资根据所聘的岗位确定,核算时间从到岗工作之日起计算,日工资为:月工资÷(本月天数-休假天数)2、过节费按正式员工的1/2发放。3、按正式员工标准发放劳动保护用品。(二)、休假?1、试用期内累计事假不能超过3天,如果特殊情况超过3天需报董事长批准。?2、可持相关证明请病假,请病假程序和天数与正式员工要样。3、可请丧假,请假程序和天数与正式员工要样。4、不享受探亲假、婚假。?二、员工入职准备?1、身份证复印件一份,原件待查。2、学历证明复印件一份,原件待查。
?3、县级以上人民医院的体检报告。4、4张一寸照片?5、部分职位(如出纳、收银员、司机、仓管)试用期员工还须须准备房产证明、户口本、直系亲属身份证复印件等。三、行政手续?1、试用人员手续办理完毕后,由行政部向试用期人员发放办公相关用品。?2、发放工作牌,办理考勤卡。?3、试用期人员需要食宿的、由行政部安排住宿和就餐。?4、将试用期人员带入用人部门。四、用人部门指引1、试用员工的直接上级是“入职指引人”。2、带领试用期员工熟悉本部门及其他部门,向其介绍今后工作中要紧密配合的部门及员工,同时介绍公司内公共场所的位置,包括会议室、停车场、洗手间等。3、与试用期员工进入面谈,商讨入职后的工作安排,并
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