现代企业方案中的财务监督问题的研究.docVIP

现代企业制度中的财务监督问题的研究 财务071 严静静 摘要??市场主体利益多元性的负面影响导致一些国有企业的董事会以企业局部利益或者自身利益为出发点，从事企业经营管理并对经理层实施监督，尤其是董事会的成员主要是以内部执行董事为主，很多企业甚至是由董事长兼任总经理，导致企业的一切工作都以“内部人”利益为目标展开，形成“内部人控制”。同时“内部人”利用自身的权限控制企业财会部门、审计部门、党政纪检等内部监督部门，而这些部门以既得利益为重而与其“同流合污”，监督职责、规章制度和措施流于形式，成为“摆设”。[]在国有企业改革实践中出现的企业经营者的腐败，“穷庙富方丈”一类不正常现象，都与企业改制后对经营者缺乏有效地财务监督有关。具体表现为： 1、会计信息失真。会计信息的重要性在于它是所有权人评价和监督经营者业绩的依据，也是所有权人和经营者按约定分享利润的依据。某些利益集团或个人受局部或个人利益的驱动，出于某种需要，如为了获准对外发行股票、债券，对报表进行修改；为了自身需要，如为获得提升而虚增利润；为截留收益而虚减利润；为隐瞒过高消费而虚列成本等等。他们把会计当作利益调节的工具，会计信息则实实在在地充当了私欲的砝码。 2、财务滥收乱支。由于企业会计受制于企业领导，并且会计人员的利益与本企业利益具有一致性，因而他们在财务上的滥收乱支往往是迎合多于抵制，对财务上违反财经制度的处理也是合谋多于监督。 3、国有资产流失。某些人利用国有企业产权不清晰、所有权经营权混淆的现象，在公司股份制改造的过程中，人为地采取不进行资产评估或过低评估国有资产，以及采用联营、合资等方式，转移国有资产，使国有资产流向特定的投资主体或特定权利个人，造成严重的国有资产流失。 要彻底解决当前我国企业会计信息失真、财务滥收乱支、国有资产流失等问题，就必须学习和借鉴国际先进的管理体制和机制，建立健全适合我国国情且行之有效的企业财务监督机制企业财务监督机制是公司治理结构的重要组成部分，一方面企业财务监督机制可以维系法人治理结构中的相互制衡关系，促进企业内部形成上下沟通、左右协调的合力；另一方面可以确保企业会计信息披露的可靠性和相关性，最大限度地保护利益相关者的权益。 财务监督的有效实施离不开一系列的法律规范，要加强我国的法律体系的建设，使其更好的适应新形势的发展，使我国会计工作与国家惯例更加协调，满足现代企业制度下市场经济对财务工作的共同性要求，我国已颁布了修改后的新《会计法》，并于2000年7月1日开始实施。新《会计法》中对财务监督赋予了新的内容和内涵，但其细则还不够完善。现代企业制度下的财务监督，只有通过修改后的新颁布的《会计法》，通过强化了的财务监督机制，明确确立单位内部监督，社会监督和国家监督三位一体化的财务监督体系，从而确保企业单位正确实施清晰了的监督职能；其次，应该加大法律法规的惩罚、赔偿、执行力度，对违规违纪的企业及其连带责任人进行曝光。同时还要强化一些相关配套法律与相关法规的实施，如《经济法》、《证券法》等加快法律体系的，使财务监督真正做到有法可依。 二、强化财务监督的原则性 有效的财务监督是一项系统工程，必须从各个方面进行统一协调、综合平衡。要充分调动各级财务管理人员的积极性，做到层次分明、责任明确。 1、全程监控原则。财务监管活动应渗透于现代企业经营管理的各个环节及全过程，贯穿于企业预算管理、收人和支出管理、支出管理、会计核算等各个环节。2、分级监控原则。为确保财务监管工作的有效性和可行性，应针对不同层次、不同性质的财务活动，有适当的财务监管主体进行监控，实现管理界面清晰、层次分明。3、制度化原则。为有效加强财务监督工作，必须将其规范化、制度化，制定科学的财务管理制度体系，规范监督程序。4、内外监督结合原则。企业财务监督机制包括内部财务监督机制和外部财务监督机制两方面内容。内部财务监督机制是以现代公司治理结构为基础，以企业内部职能部门为主建立的监督体系；外部财务监督机制则是以企业外部出资人、国家、社会中介和其他市场主体为主建立的包括国家监督、中介监督、市场监督在内的监督体系。内外财务监督机制相辅相成、相互作用：外部财务监督机制促进、规范和指导内部财务监督机制，使内部财务监督机制保持一定的方向和标准；而内部财务监督机制使外部财务监督机制的意义得以体现，良好的内部财务监督机制为外部财务监督机制的作用发挥打下基础。[3]李凤鸣：内部控制学[M]．北京：北京大学出版社，2002???? [4]王广明，张奇峰.注册会计师“诚信”的经济学分析[J].会计研究，2003，(4) 员工录用管理制度 为规范试用期员工的管理和辅导工作，创造良好的试用期工作环境，加速试用员工的成