财务方案执行情况及政策建议.doc

财务制度执行情况及政策建议 一、 财务制度执行情况 锦州市商业银行现行的财务管理制度是以国家税务总局2002年7月1日施行的《城市商业银行、城市信用合作社财务管理实施办法》为蓝本而制定的，其内容涵盖了所有者权益及负债、固定资产、现金资产、贷款、抵债资产、投资及证券、其它类资产、成本、营业收入利润及分配、外币业务、财务报告及财务评价等十二个部分，其制定具有一定的实用性及前瞻性，较好地体现了商业银行财务治理的典范。 一是确定了股东价值最大化的财务管理模式，财务管理模式由原来利润最大化转变为股东价值最大化;从效益角度看，股东效益最大化的目标能体现管理要求，有利于强化内部管理和经营业绩考核，将所有经营活动仅仅围绕效益开展;坚持股东价值最大化目标有利于协调客户、股东、员工之间的关系，有利于合理保障各利益相关者的利益。 二是进一步加强了成本效益原则。锦州市商业银行始终把成本效益原则作为财务管理的一项基本原则，并在实践中自觉遵循。在财务费用管理手段方面，由事后控制逐步转变为事先预算，财务部门全程参与的做法。 三是运用财务信息化技术和科学模式，利用计算机信息化管理逐步将利润和成本分解到部门（支行），充分利用SAP管理会计和德勤绩效项目，为全面控制全行经营计划提供依据。 四是基本形成和完善了财务管理体系，主要体现订立了权责明确的岗位责任制，固定了各部门（支行）的报账人员，实行基层会计主管审批、部门负责人预审、财务管理小组初审的财务管理流程。 由于种种主客观的原因，我行的财务制度在执行上也存在着瑕疵。例如，在成本管理方面总体水平还比较落后，成本管理方法还停留在简单的成本汇兑、事后成本分析的传统成本管理阶段，这对我行实现跨区经营及上市目标的实现极其不利。因此，我们目前引进并实践了以作业成本法为手段，以SAP管理会计系统为工具，以风险调整后的资本回报为核心指标的战略性成本管理体系。 二、 日常财务管理、成本核算、盈利能力的不足及改进 一是在固定资产管理方面存在以下不足：首先全行的固定资产还存在闲置现象，有好使的不用不好使的，有新的不使用旧的，有省力的不使费力的，保管上较分散，且不利用财务管理部门详实掌握资产在用情况；其次，各基层行的外借资产不要做到定期盘点、清查，管理不到位，为了业务发展存在重复建设及无偿租借的现象；再次，营业网点撤并或重新装修后，原有一些资产小到桌椅、大到监控等资产实物流失，没有上缴，也没有处置记录。一些资产因为多次搬运，已经配件零散，不能继续使用。 二是贷款五级分类还存在一定程度的偏离度，导致坏账准备有失公允，影响了盈利能力的真实体现。 三是抵债资产处置不容乐观，坏账的本息催收难度大，诉讼成本与日俱增，不利于资产的完整性与安全性。 四是投资存在着稳健性有余、盈利性稍逊，受宏观经济环境的周期性影响，我行的投资品种及利率组合还有待优化与挖潜。 五是无形资产的超标，不符合国际财务会计准则，是我行启动上市工作的一项极需解决的难题。 六是在成本核算主要强调“成本”方面，即如何采取各种措施努力降低成本，而对“效益”方面重视不足，体现在扩大市场份额上，客户不再是锦州市商业银行全局利益的客户，却更像是锦州市商业银行某某支行的客户，出现对某一客户的重复投资及无效投资，在营销成本上形成了由若干家支行叠加起来的总行类似于一张“汇总”财务报表而不是“合并”财务报表。 七是在成本管理上主要强调“营运成本”，忽视全面的成本，尤其是“无形”的成本，特别是对交易费用、结算风险等隐性成本缺乏科学的度量，而后者极易造成经营风险。 八是我行的财务管理水平需引入“平衡计分卡”的管理思想，更好地体现财务管理的灵魂。 针对以上存在的财务管理瑕疵，我行将利用未来三至五年的时间大力推进以资本约束为核心的激励机制，建立完善以RAROC为核心的考评体系。 一是以经济利润为核心，建立资本约束为导向的激励机制。首先，资本约束是整合市场风险、信用风险和操作风险三大风险的手段；其次，无论从监管角度还是市场发展角度看，资本约束是我们的必经之路；最后，资本约束不是目的，关键是通过对资本的管理来降低我们的风险，提高风险收益率。 二是以SAP项目和德勤绩效项目为依托，建立以RAROC为核心指标的价值管理和绩效考评体系，通过SAP系统引入了资金转移定价（FTP）和分摊机制，实现分产品、分业务条线的盈利分析、财务预算和绩效考核，并通过SAP系统计算存贷款等产品的资金机会成本，通过分摊来实现多纬度的费用分析。对于预期损失则采用了五级分类提出的专项准备金，而对于非预期损失则通过系数法进行计算，最终使ROROC考核体系具有了很强的适用性。这套体系将各种产品风险，尤其是信贷产品风险，与资本建立了有机的联系，使得信贷部门和市场部门能够更清晰、准确地衡量各种资产和负债的内部收益性，从而为调整产品结构、减低信用风