企业所得税费用扣除案例教学3.PPTVIP

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2018-03-25 发布于天津
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企业所得税费用扣除案例教学3.PPT

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企业所得税费用扣除案例教学3

第七章企业所得税法第四节应纳税所得额的计算 5、利息费用： ①据实扣除：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出； ②限额扣除：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按金融企业同期同类贷款利率计算的部分。例 7-3 广信公司2014年1月1日向银行借入资金300万元，期限1年，年末支付银行借款利息18万元；另，于7月1日向无关联企业借入经营性资金400万元，期限6个月，年末支付利息费用28万元。请计算该企业准予扣除的利息费用。解析： ①从银行借入资金，利息18万元可据实扣除； ②从无关联企业借入资金应限额扣除同期同类银行借款利率=18÷300=6% 利息费用扣除限额=400 ×6% ÷12 ×6=12（万元）纳税调整事项金额费用项目会计利润费用扣除（万元）税法允许费用扣除（万元）纳税调整事项金额（万元）银行借款利息 18 18 0 无关联企业借款利息 28 12 +16 谢谢