[专业文献]个税新政对外宣传201108.doc

个税新政例释 2011年9月1日（税款所属期）起，新的个人所得税法及实施条例修订版将正式实施，本次修改个人所得税法及其实施条例，与以往历次个人所得税法修订相比，改革内容是最多的，而且涉及面广，不仅较大幅度地提高了工薪所得减除费用标准，还简化了工薪所得税率级次，调整了税率和级距，同时优化了生产经营所得税率，延长了申报纳税时间，是在现有征管条件下优化税制、简便征管的一次改革。从具体的改革措施看，一方面，减除费用标准由每月2000元提高到3500元是一个普惠的措施，全国约有6000万纳税人不再缴纳个人所得税；另一方面，通过调整工薪所得税率、级次、级距，第一档税率由原来的5％降为3％，同时拉大低档税率级距，使得绝大多数中低收入纳税人在享受提高减除费用标准好处的同时，进一步降低了税负，使得中低收入者得到双重的减税实惠。具体政策变动情况如下： 一、个人所得税法及实施条例修订部分为： （一）自9月1日（税款所属期）起，提高内、外籍人员工资、薪金所得费用减除标准至3500元，下调外籍人员附加费用减除标准至1300元（外籍人员费用减除标准总体维持4800元不变），同时调整该税目税率及级距为： 新工薪所得税率表 级数 全月应纳税所得额 税率 （%） 速算 扣除数 含税级距 不含税级距 1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505 旧工薪所得税率表 级数 全月应纳税所得额 税率（％） 1 不超过500元的 5 2 超过500元至2000元的部分 10 3 超过2000元至5000元的部分 15 4 超过5000元至20000元的部分 20 5 超过20000元至40000元的部分 25 6 超过40000元至60000元的部分 30 7 超过60000元至80000元的部分 35 8 超过80000元至100000元的部分 40 9 超过100000元的部分 45 （二）自今年9月1日（税款所属期）起，提高个体工商户经营所得和承包承租经营所得月费用减除标准至3500元，同时调整该税目税率及级距为： 级数 全年应纳税所得额 税率 （%） 速算 扣除数 含税级距 不含税级距 1 不超过15000元的 不超过14250元的 5 0 2 超过15000元至30000元的部分 超过14250元至27750元的部分 10 750 3 超过30000元至60000元的部分 超过27750元至51750元的部分 20 3750 4 超过60000元至100000元的部分 超过51750元至79750元的部分 30 9750 5 超过100000元的部分 超过79750元的部分 35 14750 （三）施行新旧税法标准以纳税人实际取得的时间进行划分，纳税人在2011年9月1日前取得的工资薪金、个体户及承包承租经营所得仍按原税率和费用扣除标准计算个人所得税，9月起取得的工资薪金、个体户及承包承租经营所得按新税率和费用扣除标准计算个人所得税。 （四）纳税申报期由7日延长为15日（我市已施行）； 二、上述政策例释如下： 1、纳税人取得的全年一次性奖金计算缴纳个人所得税。 举例：我国公民韩先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，另当月一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税？ 韩先生因当月工资不足3500元，因此当月正常工资3400元部分应纳个人所得税为零，且尚余100元费用扣除标准抵扣当月取得的全年一次性奖金收入。 全年一次性奖金24100元扣除上述100元费用扣除标准后，剩余24000元，以24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的新的税率和速算扣除数分别为10%和105元。 则全年一次性奖金应纳税额＝【24100-（3500-3400）】×10%-105=2295元 韩先生当月所得合计应缴纳工薪所得个人所得税2295元。2、对2011年9月份以后取得补发工资的纳税人按照以下方法计算缴纳个人所得税： 补发工资是指工资发放单位因自身资金周转困难等特殊原因，将原应发放而未发放的部分工资，拖延至以后月份发放。补发工资的本质是企业偿