原始凭证的填制要求加强审核.PPT

●完整性； ●合法性。 ★审核结果的处理： 7.2.4 原始凭证的例子 ●全面已举过。 ●对于审核合格的原始凭证，应按规定办理会计手续，据以填制记账凭证； ●对于内容合法但不够完整、正确的原始凭证，暂缓办理会计手续，并将其退回经办单位或人员，责成改正存在的错误； ●对于内容完整、正确但不合法的原始凭证，应拒绝办理会计手续，责成经办单位或个人自行承担责任，并向有关方面反映情况。 7.2.5 原始凭证的审核 ★审核的内容： ●真实性； 7.3 记账凭证的填制与审核 7.3.1 记账凭证的基本内容 VV ★记账凭证基本内容可总结为： ●填制单位的名称； ●记账凭证名称； ●填写凭证日期和编号； ●应借或应贷的账户名称（包括一级账户和明细账户）和金额； ●经济业务内容摘要； ●所附原始凭证张数； ●有关经办人员的签名和盖章。 ●根据原始凭证记载的经济业务，确定会计分录； ●根据要求填制记账凭证； ●填制完毕后，交稽核人员审核，然后交有关人员登记账簿； ●有关人员应签字、盖章，以明确经济责任。 7.3.2 记账凭证的填制程序 ●审核原始凭证，需编制原始凭证汇总表的，应按要求编制； ●会计科目填写应完整，不能简化，一般先填借方科目，后填贷方科目； ●摘要的填写应简明扼要； ●金额的填写应与会计科目及摘要相联系，多借或多贷的要填写合计数； ●附件张数的填写一般应以原始凭证的自然张数为准； 7.3.3 记账凭证的填制方法 ●日期的填写原则上应与经济业务发生的日期一致，但由于凭证传递需要时间，因而可按收到凭证的日期填写； ●记账凭证应按顺序连续编号，不能漏号、重号、错号。 7.3.4 记账凭证的例子——收款凭证 VV 记账凭证——付款凭证 VV 材料 记账凭证——转账凭证 VV ●记账凭证与原始凭证反映的经济业务内容是否相同，金额是否一致； ●使用的账户是否正确； 7.3.5 记账凭证的审核 ★审核的内容： ●是否附有原始凭证，并对所附原始凭证进行复核； ●账户的对应关系是否符合本单位所采用的会计方法，金额之间是否平衡； ●项目是否填制完备，签章是否齐全。 VV 材料 ●若金额小于应填金额，采用补充登记法进行更正。但若是银行票据的差错，必须另行重开票据； ●更正错误的记账凭证，摘要栏一般用蓝字书写； ★审核结果如有差错的处理： ●登记总账后发现记账凭证汇总表有错误，但记账凭证和明细账都没错，应在当期对总账进行更正，但不记明细帐，同时把记账凭证汇编记入下一期的记账凭证汇总表，表示更正。 ●若会计科目和金额同时发生差错，如果尚未记账，应重新填制； 7.4 记账凭证的传递与保管 7.4.1 记账凭证的传递 ★含义：是指会计凭证从取得或填制到归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。 ●正确组织会计凭证的传递，有利于加强会计监督。 ●各单位应结合自己的特点合理安排会计凭证传递流程和会计凭证的份数。做到会计工作质量和效率兼顾。 （一） 会计凭证传递的作用 ●正确组织会计凭证的传递，可以加速企业会计业务处理过程，提高会计工作效率； （二） 会计凭证传递应注意的问题 ★不同行业和单位的经济业务不同，内部组织机构和人员分工的情况不同，会计凭证的传递程序也会不同。但它们都需要注意以下问题： ●根据不同会计环节的特点，合理确定会计处理时间，以保证凭证及时传递和处理。 （三） 会计凭证传递的内容 ▼有序的传递路线； ▼合理的传递时间； ▼严密的传递手续。 审核人员 出纳人员 填制人员 记账人员 原始凭证 记账凭证 保管人员 7.4.2 记账凭证的保管 ★含义：对使用过的会计凭证的保护与管理。 ★内容： ● 整理归类； ●造册归档； ●控制借阅； ●期满销毁； * * 第7章 填制与审核会计凭证 7.1 会计凭证的意义与种类 7.1.1 会计凭证的含义 ★定义：是指记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。 ∴ 填制和审核会计凭证是会计核算的基本方法之一，也是会计核算的基础工作。 ∵ 当经济业务发生时，当事人必须从外部取得或自行填制会计凭证，以书面形式反映、证明经济业务的发生及完成情况，并签字盖章，以明确对该经济业务的真实性和合法性所负的责任。 7.1.3 会计凭证的分类 ★按填制程序和用途不同可分为：原始凭证和记账凭证。 7.1.2 会计凭证的作用 会计凭证 账 簿 经 济 业 务 记录 登记账簿 A、提供经济业务原始资料 B、登记账簿的依据 C、实行会计监督的