第01章节　注册会计师审计职业特点幻灯片.ppt

审计意见作用 1.注册会计师审计是一种保证服务 通过提高财务信息的可信度，降低财务报表使用者的信息风险来体现的。 2.注册会计师审计意见可以提高财务信息的可靠性或可信度。 审计的种类 按审计主体不同： 政府审计、 内部审计、 CPA审计 并相应地形成了三类审计组织机构，共同构成审计监督体系。三者既相互联系，又各自独立、各司其职，泾渭分明地在不同的领域实施审计。它们各有特点，相互不可替代，因此不存在主导和从属关系。 注册会计师审计与政府审计的区别 注册会计师审计与内部审计的区别 按目的、内容的不同： 资产负债表财务报表日经营状况，利润表，一定时期的经营成果，现金流量 其他分类 按与被审计单位的关系不同： 外部审计、内部审计 按范围不同： 全部审计、局部审计、专项审计 按审计的实施时间不同： 事前审计、事中审计、事后审计 其他分类 按审计的执行地点不同： 就地审计、送达审计 按审计的可选择性不同： 强制审计、任意审计 按法律义务不同： 法定审计、自愿审计 审计方法的演进 账项基础审计 制度基础审计 风险导向审计 账项基础审计Accounting Number-based Audit Approach 早期，企业组织结构简单，业务性质单一； 目的：防止和发现错误与舞弊； 方法：对会计凭证和账簿进行详细检查。 抽样样本比较大。 制度基础审计System-based Audit Approach 十九世纪将结束时，企业规模日益扩大，交易内容复杂 目的：鉴证报表的合法性、公允性； 判断财务状况和经营成果是否真实和公允。 方法：在评价内部控制基础上的抽样。 内部控制设计合理且执行有效时，财务报表有更高的可靠性 强调对内部控制的测试和评估 内部控制和抽样审计相结合 风险导向审计Risk-oriented Audit Approach 20世纪80年代后，竞争激烈，企业倒闭事件不断发生 目的：鉴证报表的合法性、公允性； 方法：在评估报表重大错报风险的基础上，设计并执行有针对性的测试程序，以合理发现重大错报。 风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对” 审计风险模型 P10 Audit Risk (AR) 审计风险 Inherent Risk (IR) 固有风险 Control Risk (CR) 控制风险 Detective Risk (DR) 检查风险 本章总结 1、了解西方审计产生与发展概况 （16世纪意大利，1721年英国南海公司事件） 2、了解中国注册会计师审计产生与发展 3、掌握审计定义 4、掌握审计按内容和目的的分类 5、掌握审计按照主体的分类 6、理解三种主体审计分类的关系 7、掌握审计三种方法 淮海工学院商学院会计系商思争 法案产生之背景 安然，世通等知名公司相继暴露出严重的管理层欺诈丑闻，使美国上市公司深陷信用危机。 会计系统的漏洞、管理层的失职、内部控制的缺乏以及外部审计人员的道德风险是导致管理层欺诈丑闻的根本原因。 重建公司信用，规范高级管理层与注册会计师关系和职业道德的要求刻不容缓。 2002年6月，布什总统签署的萨班斯－奥克斯利法案正式生效，该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出，故简称《萨班斯－奥克斯利法案》。该法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》作了不少修订. 美国证券管理委员会要求存档的材料和向投资者公布的信息承担责任。 * 萨班斯－奥克斯利法案概述 Sarbanes-Oxley Act of 2002 (SOX) 萨班斯法案的主要内容 成立独立的公众公司会计监察委员会, 监管执行公众公司审计职业。 加强注册会计师的独立性。禁止为公众公司执行审计的会计师事务所为其审计客户提供非审计类服务。 加大了公司的财务报告责任。要求公司首席执行官和财务总监书面承诺对呈报给证券交易委员会SEC的财务报告完全符合证券交易法。 萨班斯法案的主要内容 健全内部控制体系，并披露内部控制报告。 加重了违法行为的处罚措施。 增加对SEC的拨款，加强风险管理、市场监管与投资管理。 责成美国审计总署就会计师事务所竞争受限的因素等方面加强调查研究并分别向参议院银行委员会和众议院金融服务委员会报告。 302,404 美国证券交易委员会 Securities and Exchange Commission 404条款 明确规定了管理层应承担设立和维持一个应有的