契税房产税城镇土地使用税土地增值税.PPTVIP

赵明凤 小组活动： 江门市兴达酒业有限公司（一般纳税人）2010年12份发生如下业务： （1）2日，出售自建办公楼一栋，取得收入500万元； （2）10日，转让一项专利使用权，取得收入100万元； （3）11日，出租闲置厂房，取得收入10万元； （4）18日，销售给爱家商城白酒200瓶，取得收入 20,000元（不含税）； （5）22日，作为福利给员工发放白酒400瓶,市场售价每瓶80元（不含税）； （6）23日，赠送2吨新型红酒给客户，没有市场售价，每吨成本价为300元;(成本利润率为10%） （7)31日，计算出本月应交增值税80,000元。(包含业务（4）\（5）\（6）的增值税） (8)31日，补缴上月应纳消费税3万元； (9)31日，支付因违反税法规定被加收滞纳金和被处以罚款合计1万元； 活动要求：江门兴达酒业有限公司是否为城市维护建设税纳税人？请确认上述业务中那些应当缴纳城市维护建设税？ 任务一、认识城市维护建设税 一、城市维护建设税的纳税义务人 二、城市维护建设税的税率P85 1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税; 2.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴的城市维护建设税; 3.对于因减免税而需要进行“三税”退库的，城市维护建设税可以同时退库; 4.对个别缴纳城市维护建设税确有困难的单位和个人，可以由县级以上（含县级）人民政府审批，酌情给予减免照顾。 纳税地点 （1）由扣缴义务人代征代扣 “三税” 的单位和个人，其城市维护建设税的纳税地点在代征代扣地; 如果没有代征代扣城市维护建设税义务人的，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。 （2）各银行缴纳的营业税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳。 城市维护建设税的申报 纳税人应根据实际缴纳 “三税” 的情况，正确计算城市维护建设税，如实填写《城市维护建设税纳税申报表》，及时申报和缴纳城市维护建设税。 分析 1、2、3.应交营业税，需要上交城市维护建设税 4、5、6应交增值税、消费税，需要上交城市维护建设税 补缴上月应纳消费税，需要上交城市维护建设税 支付滞纳金和罚款，不需要需要上交城市维护建设税 任务二、城市维护建设税的计算 应纳税额的计算 应纳税额=（实际缴纳的增值税+消费税+营业税）×适用税率 任务三、城市维护建设税的会计处理 企业在应交税费账户下设置 “应交城市维护建设税” 明细账户进行核算，在 “营业税金及附加”账户下列支. 教育费附加 与城市维护建设税类似 1。税率3% 2.计入：应交税费-应交教育费附加 小组活动： 红利公司是一间生产企业，占地面积30,000平方米,其中400平方米为厂区的绿化区，企业内部医院占地600平方米，无偿提供土地使用权2000平方米给一残疾人福利工厂职工宿舍。2010年发生以下业务 （1）委托施张江公司建造物资仓库,8月末办理验收手续,入账原值为300万元，取得房产权证、土地使用证各一件； （2）9月1日，将原值400万元的旧仓库对外投资联营,当年收取固定利润12万元； （3）9月15日，A企业办理了转移专用技术使用权书据一件，以80万元的价格将专用技术使用权转让给A企业； （4）9月18日，向B公司销售产品一批，价款为150万元（不含税），订立产品购销合同一份； （5）9月20日，向建行借款40万元，订立借款合同一份； （6）9月21日，其下设运输队与C企业签订一份运输合同，合同载明运货金额400，000元，运输费7,500元，其中包括装卸费600元； 任务情境： 分析 应纳土地使用税 =（30000-600-2000）*3=82200（元） 分析 1.工业企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。 物资仓库应纳房产税 =300×（1-30%）×1.2%×4÷12=0.84万元 印花税：2*5=10元 营业税：300*5%=15万元 城市维护建设税、教育费附加： 2.以房产联营投资，不共担风险，只收取固定资产收入，应由出租房按租金收入计缴房产税， 12×12%=1.44万元 2010年1月1日到9月1日，这8个月应按照房产余值计征 =400×（1-30%）×1.2%×8÷12=2.24万元 2010年应纳房产税=0.84+1.44+2.24=4.52万元 分析 （3）印花税：800,000*0.5%0=400（元） 营业税：800,000*5%=40,000 城建税、教育费附加： 40,000*（7%+3%）=44,000（元） （4）1,500,000*0.3%0=450（元） 增值业税：1,500,000