如何以记账本位币计量外币交易——关键是折算汇率的选择.PPTVIP

* 现行汇率法期末需要调整，历史汇率不需要调整 * * 递延法认为汇率的逆转与当期确认法是不相符的， 当期确认法会扭曲两个会计分期的报告损益。 * 1、被套期项目为尚未确认的确定承诺的，该确定承诺因被套期风险引起的公允价值累计变动金额应当确认为一项资产或负债，相关的利得或损失应当计入当期损益。 2、在购买资产或承担负债的确定承诺中，在确定承诺因被套期风险引起的公允价值变动累计额（已确认为资产或负债），应当调整履行该承诺所取得资产或承担负债的初始确认金额。 * 这里是非金融项目，若是金融项目只能选择第一种方法 * Buneng 不能为经营风险进行套期,对外币投资净额进行套期保值是对外汇风险进行套期 * 1的原因：对套期工具的计量通常以该工具整体为对象，采用单一的公允价值基础对其进行计量；由于引起套期工具公允价值变动的因素具有相互关联性 5举例互换合同的剩余期限为10年，而债券的剩余期限为5年，不得在互换合同剩余期限中的某五年将互换合同指定为套期工具 * 4的原因：投资方只将其在联营企业或合营企业的损益的份额确认为当期损益，而不确认投资的公允价值变动 * 2举例：假定企业有一项实际利率为LIBOR-1%的附息金融负债，则其不能将债务的本金和以LIBOR确定的利息指定为被套期项目，也不能将-1%指定为被套期项目，但可以就LIBOR变动引起的该金融负债整体公允价值或现金流量变动将该金融工具负债整体指定为被套期项目 对公允价值进行套期保值—金融项目 2014年9月30日 （确认套期工具的公允价值变动） 借：套期工具——美元外汇远期合同 30 （6.805-6.802） 贷：套期损益 30 （确认被套期项目的公允价值变动） 借：套期损益 150 贷：被套期项目——应付美元货款 150 （6.805-6.79） （收到款项，结清远期外汇合同） 借：被套期项目——应付美元货款 68050 贷：银行存款——人民币 67600 套期工具——美元外汇远期合同 450 对公允价值进行套期保值—确定承诺 ABC公司于2014年11月1日与境外DEF公司签订合同约定于2015年1月30日以外币（FC）每吨60元的价格购入100吨橄榄油。ABC公司为了规避购入橄榄油成本的外汇风险，与外汇经纪银行签订了一份3月到期的远期外汇合同，约定汇率为1FC=45人民币元，合同金额FC6000元。2008年1月30日，ABC公司以净额方式结算该远期外汇合同，并购入橄榄油。 假定：符合套期会计的应用条件；2014年12月31日，1个月FC对人民币远期汇率为1FC=44.8人民币元，人民币的市场利率为6%；2015年1月31日FC对人民币即期汇率为1FC=44.6人民币元 2014年11月1日 远期合同公允价值为零，不作处理；购货承诺不符合确认条件，也无须处理 2014年12月31日，远期外汇合同的公允价值=[（45-44.8）*6000/（1+6%*1/12）]=1194人民币元 借：套期损益 1194 贷：套期工具——远期外汇合同1194 借：被套期项目——确定承诺1194 贷：套期损益 1194 2015年1月31日 远期外汇合同的公允价值=（45-44.6）*6000=2400人民币元 借：套期损益 1206 贷：套期工具——远期外汇合同1206 借：被套期项目——确定承诺1206 贷：套期损益 1206 借：套期工具——远期外汇合同2400 贷：银行存款 2400 借：库存商品——橄榄油267600 贷：银行存款 267600 借：库存商品——橄榄油2400 贷：被套期项目——确定承诺 2400 对公允价值进行套期保值—确定承诺 2014年11月1日 远期合同公允价值为零，不作处理；购货承诺不符合确认条件，也无须处理 2014年12月31日 远期外汇合同的公允价值=[（45-44.8）*6000/（1+6%*1/12）]=1194人民币元 借：资本公积——其他资本公积（套期工具价值变动）1194 贷：套期工具——远期外汇合同1194 2015年1月31日 远期外汇合同的公允价值=（45-44.6）*6000=2400人民币元 借：资本公积——其他资本公积（套期工具