应纳税所得额=收入总额-福建地方税务局.PPTVIP

* 企业所得税 企业所得税 （简介） 福州市地方税务局 企业所得税 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业） 为企业所得税的纳税人包括企业、事业单位、社会团体和其他取得收 入的组织；根据“注册地标准”和“实际管理机构标准”，纳税人分 为居民企业和非居民企业 纳 税 人 企业所得税 居民企业应当就其来源于中国境内、 境外的所得缴纳企业所得税非居民企业 仅就来源于境内的所得缴纳企业所得税 纳 税 义 务 企业所得税 居民企业法定税率为25%： 非居民企业适用税率分两种情形：（1） 在中国境内设立机构、场所的，就其 所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所 设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，税率为25%；（2）在中国 境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。税率 为20%，减按10%征收，税收协定规定税率低于10%的，按税收协定执行 税 率 居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地 在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点；居民企 业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当 汇总计算并缴纳企业所得税 纳税地点 企业所得税 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月 31日止；企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动， 使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经 营期为一个纳税年度企业依法清算时，应当以清算期间作为一 个纳税年度清算企业，只需要在清算结束后进行一次申报，期 间不需申报 纳税期限 企业所得税 企业所得税实行按年计算，分期预缴，年终汇算清缴的征收办法 企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企 业所得税纳税申报表，预缴税款 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税 纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内， 向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳 企业所得税企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得 税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企 业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有 关资料 纳税申报 企业所得税 收入总额 免税收入 扣除项目 财政拨款 行政事业性收费 政府性基金 国务院规定的其他 不征税收入 不征税收入 国债利息收入 符合条件的居民企 业之间的股息、红 利等权益性投资收 益 在中国境内设立机 构、场所的非居民 企业从居民企业取 得与该机构、场所 有实际联系的股息、 红利等权益性投资 收益 符合条件的非营利 组织的收入 企业实际发生的与 取得收入有关的、 合理的支出，包括 成本、费用、税金、 损失和其他支出， 准予在计算应纳税 所得额时扣除； 企业发生的公益性 捐赠支出，在年度 利润总额12%以内的 部分，准予在计算 应纳税所得额时扣 除 亏损是指企业按规 定将每一纳税年度 的收入总额减除免 税收入、不征税收 入和各项扣除后小 于零的数额； 企业纳税年度发生 的亏损，准予向以 后年度结转，用以 后年度的所得弥补 ，但结转年限最长 不得超过五年 主标题 请插入副标题 弥补以前 年度亏损 企业以货币形式和 非货币形式从各种 来源取得的收入，包 括： 销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性 投资收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－扣除项目－弥补以前年度亏损 查账征收企业所得税应纳税额＝应纳税所得额 ×适用税率－减免税额－抵免税额 “减免税额”是指依照企业所得税法和国务院的 税收优惠规定减征、免征的税额，包括符合条件 的小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术 企业、民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税 中属于地方分享的部分、过渡期税收优惠、国 务院根据税法授权制定的其他减免税额 “抵免税额”是指企业购置并实际使用环境保护 、节能节水、安全生产等专用设备抵免的税额以 及国务院根据税法授权制定的其他抵免所得税额 核定征收企业应纳税所得额＝应税收入额×应税 所得率或：应纳税所得额＝成本（费用）支出 额/（1-应税所得率）×应税所得率 应税收入额＝收入总额-不征 税收入-免税收入 企业所得税 *