会计基础-第六章_会计账簿.ppt

会计基础—商业语言入门 山东政法学院 商学院 韩飞 第六章 会计账簿 §6.1 会计账簿概述 §6.2 会计账簿的内容与记账规则 §6.3 会计账簿的格式和登记 §6.4 对账 §6.5 错账更正方法 §6.6 结账 §6.7 会计账簿的更换与保管 §6.1 会计账簿概述 §6.1.1 会计账簿的含义 所谓会计账簿是指有一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，用来序时、分类地全面系统连续地记录和反映经济业务的簿籍。 形式上：具有专门的格式相互连接的若干账页组成 内容上：是分类或序时记录交易或事项的簿籍 账簿与账户关系是形式与内容的关系，账户存在于账簿之中，账簿是一个外在形式，账户是真实内容。 §6.1.2 会计账簿的意义（作用） ⑴ 可以记载、储存会计信息，分类汇总会计信息：为经济管理提供系统、完整的会计信息；是系统地归纳和积累会计核算资料的工具。 ⑵ 可以检查、校正会计信息：账簿是反映、监督经济活动，考核各部门经济责任的重要手段，分析和审计的依据。 ⑶ 可以编报、输出会计信息：为编制财务报表提供数据资料；可以计算出各项财务指标，反映财务成果财务状况。 §6.1.2 会计账簿的分类 ⑴ 按照用途分类： ⑵ 按照外形特征分类： A 订本式账簿 订本式账簿是在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿。 优点：防止散失，防止抽换账页，较为安全； 缺点：每一账户预留若干空白账页造成浪费，不便于记账人员分工记账； 适用范围：适用于具有统驭性、重要性 的账簿，比如总分类账、现金日记账、银行存款日记账等。 B 活页式账簿 简称活页账，是将账页装在账夹内便于随时取放的账簿。在启用前没有编写账页顺序号，在使用过程中将各张账页置放在活页账夹内。 优点：可以根据实际增添账页，不会造成浪费，使用比较灵活，便于分工记账。 缺点：账页容易散失和被抽换； 适用范围：一般适应于明细分类账。 C 卡片式账簿 简称卡片账，是由某些专门格式的、分散的卡片作为账页组成的账簿。卡片通常放置于卡片箱中，数量可根据经济业务的需要增减，并且可跨年度使用。 优点：随时增添的账簿，灵活方便，可以跨年度使用而无需更换账页，便于转移；也是一种活页账。 缺点：账页容易散失和被抽换 适用范围：使用时间长的财产物资明细帐，比如，固定资产登记卡、低值易耗品登记卡等。 ⑶ 按账页格式分类 A 两栏式账簿：只有借贷方的账户 B 三栏式账簿：有借贷余额三栏，适用于只需记录金额的账户，比如日记账、总账、资本账以及债权债务明细账等。 设“对方科目”栏次 不设“对方科目”栏次 C 多栏式明细账：在借方或者贷方分设若干个专栏的明细账，主要适用于反映其构成内容，以便详细提供资料，比如收入、费用、生产成本明细账等。甚至可以只设借栏或贷栏次，相应方向用红字登记。 D 数量金额式账簿：对其借方贷方和余额都再设“数量”、“单价”、“金额”栏。适用于既需要记录金额又要记录实物数量的财产类明细账。比如：原材料、库存商品明细账等。 E 横线登记式账簿：在账页借贷双方同一行内记录某一项经济业务自始至终的所有事项账簿。主要适用于逐笔结算的业务，比如：物资采购明细账、备用金明细账等。 §6. 2 会计账簿的内容和记账规则 §6.2.1 会计账簿的基本内容 ⑶ 账页 ①账户名称（包含总账和明细） ②日期 ③凭证种类和号数 ④摘要 ⑤金额 ⑥总页次和分户页次 §6.2.2 会计账簿的启用 ⑴ 填写账簿封面和“账簿启用及接交表” 单位名称为全称；公章为单位行政公章，不可用财务章代替。 ⑵ 顺序编定页数：订本式顺序定页；活页式按实际使用编页序 ⑶ 在账页上开设账户，即填写会计科目的名称 ⑷ 填写账户目录页 ⑸ 足额粘贴印花税票 ⑹ 严格交接手续 §6.2.3 会计账簿的记账规则 ⑴ 依据正确：审核无误的记账凭证 ⑵ 准确完整： ⑶ 记账标记： ⑷ 书写留空： 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。 ⑸ 顺序连续登记： 各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。 ⑹ 正确使用墨水，用签字笔或者钢笔 不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 下列情况，可以用红色墨水记账： 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方面的，在余额栏内登记负数余额； 根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 ⑺ 结出余额 凡需要结出余额的账户，结出余额后。 应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。 没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额