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第六章 控制职能 教学重点：控制；控制与计划的关系；控制的过程、手段、类型；有效控制的方法 教学难点：控制的过程；有效控制的方法 引导案例：巴林事件 1995年2月27日，国际金融界传来令人震惊的消息，具有233年悠久历史的英国巴林银行宣布倒闭。而这一切源于巴林银行新加坡分公司的一名年仅20多岁的交易员尼克·里森的违规操作。里森在做股票指数期货的投机中，在日经指数大幅下降时，其日经指数期货多头风险部位达6万余份合约，同时在日本政府债券价格一路上扬之际，他却有空头风险部位合约2.6万余份。这样便出现了8.6亿英镑的损失，这几乎是整个巴林集团资本的两倍。这件事在世界各大新闻媒体引起极大关注，人们不禁要问：一个如此光辉悠久的金融集体为何会被一个小小的蛀虫蚕蚀？巴林银行对里森的行为难道一无所知？银行是否让里森钻了空子？ 年轻的里森在巴林银行被视为期货和期权方面的专家，1992年，巴林总部派他到新加坡分公司成立期货与期权交易部门，并出任总经理。在期货交易中，出错在所难免，关键是如何处理。按规定，对出现的各种错误，银行必须迅速妥善处理，并转入电脑中一个被称为“错误帐户”的帐户中，然后向总部汇报。里森于1992年在新加坡任期货交易员时，巴林银行已有一个“99905”的错误帐户,1992年夏天，伦敦总部全面负责清算工作的经理要求里森另行设立一个“错误帐户”，记录较小的错误，并自行 处理，以免麻烦伦敦总部，里森很快就设立了“88888”的错误帐户。但几周以后，伦敦总部又打来电话，总部配置了新的电脑，要求新加坡分行还是按老规矩办事，所有的错误记录仍经由“99905”直接向伦敦报告。“88888”错误帐户刚刚建立就搁置不用了，但它却成为一个真正的“错误帐户”存于电脑之中。这个被人忽视的帐户，为里森日后制造假账提供了机会，他从1992年7月起，在其中记录了从2万英镑起，到几百万、几千万的亏空，直至到8.6亿英镑。在这期间，由于里森同时任交易部和清算部主任，给他对失误瞒天过海提供了便利，总部虽然多次来查账，但都被里森搪塞过去了；即使在1995年1月11日，新加坡期货交易所的审计和税务部发函巴林，提出他们对维持“88888”帐户所需资金问题的一些顾虑，而且此时里森已需要伦敦每天汇入1000多万英镑，以支付其追加保证金，但伦敦还是没有引起足够的重视。 最令人难以置信的是，巴林在1994年底发现资产负债表上显示5000万英镑的差额后，仍然没有警惕到其内部管理控制的松散及疏忽。在发现问题至巴林倒闭的两个月里，有很多巴林的高级人员和资深专家曾对此问题加以关注，更有巴林总部的审计部门正式加以调查。但是这些调查，都被里森以极轻易的方式蒙骗过去。连里森本人也说：“对于没有人来制止我的这件事，我觉得不可思议，伦敦的人应该知道我的数字都是假造的，这些人都应该知道我每天向伦敦总部要求的现金是不对的，但他们仍然支付这些钱。” §6-1 控制的内涵 一、控制 二、控制的前提条件 三、控制的过程 一、控制：就是检查工作是否按既定的计划、标准和方法进行，发现偏差，分析原因，进行纠正，以确保组织目标的实现。 简单地说 纠正行为：执行环境与计划环境相符，纠正 行为 纠正计划：执行环境与计划环境不相符，纠 正计划 二、控制的前提条件 1、条件：1）明确计划——按什么来计划 2）组织结构——由谁来计划 2、与计划的关系（也可看书P142） 1）计划是控制的前提和基础 2）控制过程所得到的各种信息又是制定有效计划的依据 三、控制的过程 衡量绩效 限定子 系统范围 识别所要 测量的特性 建立 标准 收集 信息 诊断问题 给予纠正 三、控制的过程 1、限制子系统的范围：就是解决控制什么的问题 2、识别所要测量的特性：控制需要较早地确定： 1）能够被测量的特性是什么？ 2）获得与所期望的目标相关的每个特性信息的成本如何？ 3）是否每个特性的变化都影响子系统达成目标？ 3、订立标准 如：像美国麦克唐纳快餐馆的标准：1）95%的顾客进餐馆后三分钟内，服务员必须迎上前去热情地接待顾客；2）事先准备好的汉堡包必须在五分钟内热好供应顾客，服务员必须在就餐者离开五分钟内把餐桌打扫干净。 4、收集数据——真实 5、衡量绩效 6、诊断与更正 §6-2 控制的手段 一、人员配备控制 1 人事的选择：任用谁，提升