企业会计学MBA13课件幻灯片.ppt

（二）应交四小税 房产税 土地使用税 印花税 车船使用税 在申报或直接交纳时， 借：管理费用 贷：应交税费（银行存款） （三）应交营业税 工业企业出售不动产交营业税。 例1，出售房屋一栋，原值50万元，已提折旧15万元，售价100万元，相关费用2000元，款项通过银行转账收付，营业税率5%。 1/5借:固定资产清理 350 000 累计折旧 150 000 贷:固定资产 500 000 2/5借：银行存款 1 000 000 贷：固定资产清理 1 000 000 3/5借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000 4/5借：固定资产清理 50 000 贷：应交税费——应交营业税 50 000 5/5借：固定资产清理 598 000 贷：营业外收入 598 000 （四）应交城建税、教育费附加 例，申报城建税7000元，教育费附加3000元。 借：营业税金及附加 10 000 贷：应交税费——应交城建税 7000 ——应交教育费附加 3000 例，交纳上述款项时， 借：应交税费——应交城建税 7000 ——应交教育费附加 3000 贷：银行存款 10 000 第二节 长期负债 一、概念与分类 长期借款 应付债券 长期应付款 二、长期借款 （一）核算内容 1.取得 2.计息 3.归还 （二）科目设置 长期借款 取得本金 归还 贷余：未还 （三）利息的入账原则 达到预定可使用状态之前的记入“在建工程”。 达到预定可使用状态之后的记入“财务费用”。 例1，2001年1月1日为自建固定资产借入一笔专门借款 100万元，2年期，年利率10%，到期还本 付息。该固定资产一年半后达到预定可使用状态。半年计息一次。 2001年1月1日， 借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款 1 000 000 2001年7月1日计息 借：在建工程 50 000 贷：应付利息 50 000 2001年12月31日、2002年7月1日计息 分录同2001年7月1日（略） 2002年12月31计息 借：财务费用 50 000 贷：应付利息 50 000 2003年1月1日还本息 借：长期借款 1 000 000 应付利息 200 000 贷：银行存款 1 200 000 第八章 所有者权益 第一节 实收资本 例1，甲公司收到乙公司投入的材料，该批材料在乙公司的账面价值为20万元，投资合同约定的价值为25万元，税率17%，税务部门核定的计税价格为20万元。 甲公司会计处理为： 借：原材料 250 000 应交税费 ——应交增值税（进项税额） 34 000 贷：实收资本 284 000 第二节 资本公积 一、概念与种类 二、核算科目 资本公积——股本溢价 ——其他资本公积 三、核算方法举例 （一）股本溢价 例，委托证券公司发行普通股50万股，面值1元/股，售价1.2元/股，手续费是售价的2%，从发行收入中扣除，收到的股款已全存银行。 50×1.2×（1－2%）=58.8（万元） 借：银行存款 588 000 贷：股本 500 000 资本公积——股本溢价 88 000 第三节 盈余公积 一、概念及种类 法定盈余公积金：净利×10% 任意盈余公积金 二、核算内容 1.提取