企业会计学第三版赵惠芳第二章节企业会计学幻灯片.ppt

序时账簿 序时账簿是序时记载经济业务的发生或完成情况的原始记录簿。 也称日记账， 它是按照经济业务发生或完成情况的先后顺序，逐日、连续登记的账簿。 会计账簿的种类 会计账簿 序时账簿 分类账簿 备查账簿 分类账 分类账是用来分类、连续地记录有关经济业务的详细资料。 总分类账也称总账，它是根据总账科目或总分类科目、一级科目开设的会计账簿。 明细分类账是根据某个总账科目所属的二级科目或明细科目开设的账簿。 2.3.2登记账簿 记 账 凭 证 登 记 账 簿 日记账 总分类账 明细账 同 时 期 同 方 向 同 金 额 记账规则 账户案例:应收账款总账 总分类账 账户名称：?????????????? ????????  ????????????? ?? 第? 页 年 凭 证 摘? 要 借方金额 贷方金额 借或贷 余? 额 月 日 字 号 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 应收账款 借贷余 三栏式 会计科目 2.3.2登记账簿 记 账 凭 证 登 记 账 簿 日记账 总分类账 明细账 同 时 期 同 方 向 同 金 额 记账规则 2.3.3调整结账与试算平衡 调整：在编制报表前需要将一些账户的某些记录进行调整，如按照权责发生制的要求将应由本期负担的收入和费用归属于本会计期，按配比原则将本期发生的成本与本期获得的收入相配比。 对账：账证核对，账账核对和账实核对 结账：结转有关账户，结束各账户的日常记录。 编制结账后试算平衡表，最后形成会计报表。 现在多由电脑自动编制完成 导读分析 陈水扁发票案分析: 每张发票都没有买受人资料说明原始凭证的内容不完整； 发票全部连号且8张发票笔迹相同说明在同一时间内开据；而时间呈错置倒叙,说明有意做假; 五星级饭店已少有手写发票,说明未通过财务信息系统来开据发票。 小结 由此可见会计工作的重要特点就是重凭证,一切款项物资的收付和账务处理都必须以凭证为依据,凭证也是维护会计信息系统可靠性的重要证据. 账户是对会计要素的具体内容所作的分类。这种分类是制作成会计记录的前提或基础。 账户名称又叫会计科目，账户是根据会计科目设置的。账户按照经济内容可分为资产类账户等六类。 借贷记账法也称复式借贷记账法，其记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”；通过“试算平衡”的方法，可以检验和检查账户记录的正确性。 小结 会计循环的过程: 小结 记 账 凭 证 登 记 账 簿 调 整 结 账 编 制 报 表 * 四、账户的结构 （一）?????? 账户的一般结构 会计是从数量上来反映经济活动的。各项资产、负债和所有者权益，由于会计事项的发生所引起的变动，从数量上来看，不外乎是增加和减少两种情况。例如，有关现金的收支业务，是出纳人员所经管库存现金的增加和减少。因此，用来分类记录经济业务的账户，在结构上相应地分为两个基本部分，用以分别记录资产、负债和所有者权益的增加和减少。所以，账户的基本结构分为左右两方，一方登记增加，另一方登记减少。至于账户左右两方的名称，用哪一方登记增加，用哪一方登记减少，则取决于经济业务的内容和记账方法。账户的基本结构可用“T”型表示，见图2-1所示。 图上 账户的基本结构 上列账户左右两方，分别用来记录其增加数额和减少数额。增减数额相抵后的差额，叫做账户余额。余额按其表现的不同时间，分为期初余额和期末余额。因此通过账户记录的数额，可提供期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额4个核算指标。本期增加额，就是在一定时期（月、季、年）内账户所登记的增加额的合计数，也叫本期增加发生额；本期减少额，就是在一定时期内账户所登记的减少数合计，也叫本期减少发生额。本期发生额是一个动态指标，它说明资金的增减变动情况。本期增加发生额与本期减少发生额相抵后的差额，再加期初余额，就叫期末余额。余额是一个静态指标，它说明资金在某一日增减变化的结果。本期期末余额就是下期的期初余额。账户期末余额的计算公式如下： 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 账户余额、本期增加发生额和本期减少发生额是记在左右或右方，要根据不同的账户性质和记账方法来确定。 * （二）账户按用途和结构分类 为了正确地运用账户来记录经济业务，在理解和掌握账户按经济内容分类的基础上，有必要研究账户按用途和结构进行分类。所谓账户的用途，是指通过账户的记录，能够提供哪些核算指标，也就是开设和运用账户的目的。所谓账户的结构是指在账户中怎样记录经济业务，以取得各种必要的核算指标，也就是账户借方和贷方登记的内容、余额的方向及其表