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免税不退税的出口货物： （1）来料加工复出口货物 （2）避孕药品和用具、古旧图书 （3）有出口经营权的企业出口国家计划内卷烟 （非计划内照征增值税和消费税） （4）军品以及军队系统出口军需工厂生产或军 需部门调拨货物等 （5）自2008.12.1起，黄金、铂金或包它们制的表壳， 黄金、铂金表壳的零件，实行增值税免税政策。 （6）从2008.12.1对黑豆出口免征增值税 禁止或限制出口的货物： 国家计划外出口的原油； 援外出口物资； 国家禁止出口的物资，天然牛黄、麝香、铜、铜基合金等。 出口电解铜自2001年1月1日起按17﹪的退税率退还增值税 出口不免税也不退税： 适用企业： 委托外贸出口货物的非生产型企业和商贸企业 不免不退的出口货物： 第三节 增值税出口退税管理 二、出口货物适用的退税率 出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例 17 ﹪ 、15%、14%、13 ﹪ 、11%、9﹪ 、8 ﹪ 、6 ﹪ 、5﹪。 出口退税的计算： 1、“免抵退税”方法—生产企业适用 2、“先征后退”计算方法-外贸企业适用 三、 四、出口货物退税的计算 自营和委托出口自产货物的生产企业实行“免、抵、退”税的计算方法 免：免征生产后出口销售环节的增值税 抵：出口货物原材料的进项税额可抵扣 退：出口货物进项税额大于应纳税额时退税 (1)算税 当期增值税应纳税额＝当期增值税应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额= -A (2)剔税 当期免抵退税不得免征和抵扣税额 ＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－不得免征和抵扣税额抵减额 当期不得免征和抵扣税额抵减额 ＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率） (3)算尺度 当期免抵退税额＝出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免税购进原材料价格×出口货物退税率（免抵退税抵减额）= B (4)确定当期应退税额 增值税应纳税额绝对值（A）＞当期免抵退税额(B)时，当期应退税额＝ B，则免抵税额为0； 增值税应纳税额绝对值（A）≤当期免抵退税额(B)时，当期应退税额＝A，则免抵税额为B-A； 因为当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 出口货物的退（免）税计算举例 例：某适用“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产企业，2009年10月，内销货物的销售额为820万元，出口货物的离岸价格为150万美元（汇率1：8.2),当期购进的各种货物中允许抵扣的进项税额为320万元人民币,另有购货的运输发票2张,一张是购进固定资产的运输发票,运费为0.2万元,另一张是购进原材料的运费发票,运费为0.4万元,含公路建设基金0.1万元。已知该企业销售货物适用的增值税税率为17%，适用的退税税率为15%，上期留抵税额为23万元。根据上述资料计算该企业10月应纳和应退的增值税额。 解： （1）免征出口环节的增值税 （2）当期出口货物不予免征和抵扣额=150?8.2?(17%－15%)=24.6(万元) （3）当期应纳税额 =820?17%－(320+0.4?7%＋0.4 ?7% －24.6)－23 =－179.056(万元) （4）当期免抵退税额 =150 ?8.2 ?15%=184.5(万元) 因为184.5大于179.056,所以当期的退税额为179.056万元。当期免抵税额为184.5-179.028=5.444万元 从一般纳税人购进货物直接出口： 当期应退税额＝外贸收购不含增值税收购价×退税率 从小规模纳税人购进货物出口（12种特殊货物）： 应将普通发票上含税价÷（1+征收率)×退税率 委托加工货物出口: 应退税额＝购进原材料进价×原材料适用退税率+加工费×货物适用退税率 外贸企业出口货物退（免）税的计算和管理 例：某进出口公司2009年6月购进牛仔布委托加工成服装出口，取得牛仔布增值税发票一张，注明计税金额为 10000元（退税率13％）；取得服装加工费计税金额 2000元（服装退税率17％），该企业的应退税额是多少？ 解：10000×13％+2000×17%＝1300+340＝1640(元) 四、出口货物退（免）税的管理 自2003年1月1日起，生产企业申报的出口额与“口岸电子执法系统”的出口退税子系统的出口额进行核对 未在规定期限申报的出口货物视同内销货物应该计算销项税，公式：销项税额＝（出口货物离岸价×外汇牌价）÷(1+增值税率）×增值税率 ； 新发生出口业务原则上自发生首笔出口业务之日起12月内发生的应退税额，不实行