会计基础工作规范和会计档案管理专题讲座.pptVIP

（4）粘贴印花税票： 需粘贴印花税票的会计账簿，印花税票一律粘贴在会计账簿启用及交接记录的规定位置，并在印花税票中间划两条出头的横线或骑缝盖章，以示注销。 使用缴款书交纳印花税的，应在账簿启用及交接记录的规定位置注明“印花税已缴”及缴款金额。缴款书作为记账凭证的原始凭证登记入账。 * 南京财经大学 陆新葵 * （5）登记会计账簿，并结出各账户余额。 * 南京财经大学 陆新葵 * 日期： 总账——科目汇总表或记账凭证填制日期登记； 日记账——原始凭证的填制或盖章生效日期登记； 明细账和备查账簿——记账凭证的填制日期登记； 其他辅助性账簿——原始凭证的填制日期登记。 * 南京财经大学 陆新葵 * 凭证册号 摘要 借、贷方发生额 余额栏和余额方向：本期余额为零的，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏元位上用“ - ”表示。 银行存款日记账的银行凭单号码栏，一般填写银行结算票据编号的后四位数；日记账、明细账各账户的对应科目栏，应当根据相应记账凭证的主要对应科目登记；会计账簿各账户的特殊栏次，均应根据相应会计凭证和相关资料分析登记。 * 南京财经大学 陆新葵 * 需结转下页登记时，应当在账页最后一行结出发生额合计数和余额，并在摘要栏内注明“过次页”或“过第＿页”字样；同时，将发生额合计数和余额记入下页第一行相应栏内，并在摘要栏注明“承前页”或“承第＿页”字样。发生额合计数是指： 需要结计本月发生额的账户，发生额合计数是指自本月初起至本页末止的发生额累计数； 需要结计本年累计发生额的账户，发生额合计数是指自年初起至本页末止的发生额累计数； 不需要结计本月发生额和本年累计发生额的账户，只将每页末的余额结转下页。 * 南京财经大学 陆新葵 * 会计账簿更正方法——划线更正 使用计算机进行会计核算的单位，对会计账簿登记发生的错误，应当采用“红字冲销法”或“补充登记法”进行更正，红字可用“—”或者其他标记表示。不得对计算机内会计数据直接进行修改。 * 南京财经大学 陆新葵 * * * 划线更正法，又称红线更正， * * 红字更正法，又称红字注销 * * 补充登记法，又称蓝字补记 （6）试算平衡 试算平衡前将本期内发生的各项经济业务全部登记入账，属于本期调整的账项应当按规定全部调整完毕。 计算总账各账户的借方余额合计和贷方余额合计，当借方余额合计等于贷方余额合计时，即为总账已试算平衡。 计算所属各明细账户发生额和余额合计，当所属各明细账户发生额和余额合计等于其上级账户发生额和余额时，即为总账与所属明细账、日记账等明细账簿已试算平衡。 （7）打印会计账簿 总账及明细账至少每年根据结账会计数据打印一次； 银行存款日记账至少每月打印一次，并与银行存款余额调节表调节后的余额核对无误； 现金日记账应在输入、付款凭证的当天或满页时打印，并与库存现金核对无误。 * 南京财经大学 陆新葵 * （8）对账：做到账证、账账、账表、账实相符。 （9）结账：结账分为日结、月结、年结。 * 南京财经大学 陆新葵 * 日结。 月结。有本月发生额的各账户，在最后一笔发生额行下结计本月累计发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样；同时，在本月合计行下结计本期累计发生额，在摘要栏内注明“本期累计”字样；在本月合计行和本期累计行底线通栏划单红线。 * 南京财经大学 陆新葵 * * * 2004 年 凭 证 摘要 借 贷 借或贷 余额 月 日 字 号 11 31 本月合计 60000 60000 平 0 本年累计 150000 150000 平 0 12 1 收 1 销售A商品 30000 9 收 3 销售B商品 20000 30 转 25 结转当月损益 50000 会计科目：主营业务收入 总 账 ~ ~ 月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“本月合计”，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额 在该栏的上下各划一条通栏的单红线作为结账标志 对于损益类账户需要结出本年累计额的，在“本月合计”下一行按相同的方法计结“本年累计”额。 ~ 本年累计 200000 200000 平 0 30?? 本月合计 50000 50000 平 0 ~ 年结。将本年最后一笔本年累计行底线划为双红线即可；只有上年结转余额的，在上年结转行底线通栏划双红线。 使用计算机进行会计核算的单位，期末结转的会计数据必须进行备份。期末结账后的会计数据不能以任何方式恢复到结账前的状态。 * 南京财经大学 陆新葵 * * * 2004 年 凭 证 摘要 借 贷 借或贷 余额 月